ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА ЖУРНАЛА РЕГИСТРАЦИИ ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
В ходе документальной проверки журнала регистрации ревизорами должны осуществляться следующие процедуры:
/. Формальная проверка журнала регистрации.
В процессе внешнего осмотра журнала регистрации внимание проверяющих должно быть обращено на следующие особенности документа:
а) журнал регистрации должен быть составлен по унифицированной форме. Унифицированную форму следует соблюдать как при ручной обработке данных, таки при применении средств вычислительной техники;
- б) все реквизиты, предусмотренные в унифицированной форме, должны быть сохранены. Удаление отдельных реквизитов делает форму недействительной;
- в) все 1рафы и реквизиты журнала регистрации должны быть 'заполнены. Только при 'заполнении всех 1раф и реквизитов кассовая книга будут Смита твоя правильно оформленной;
- г) в журнале регистрации должна быть сквозная нумерация приходных и расходных кассовых ордеров. Пропуск номеров, обнаруженный при проверке, может выявить случаи уничтожения документов с целью сокрытия злоупотреблений, поэтому каждый такой случай подлежит тщательной проверке;
- д) никаких дополнительных реквизитов в журнал регистрации нс должно быть внесено. В соответствии с постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20 «Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации» предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы ио первичному учету кассовы х операций;
- е) в журнале регистрации нс должно быть никаких подчисток, травлений, дописок и т.п. Исправления в журнале регистрации, в принципе, допускаются, но они должны был. оформлены строго в установленном порядке. Это значит, что требуются подписи бухгалтера, ответственного за ведение журнала, и главного бухгалтера (или лица, его заменяющего). Подчистки и не оговоренные исправления в журнале регистрации запрещены.
- 2. Взаимная проверка.
В ходе взаимной проверки проверяющие должны сопоставить журнал регистрации со следующими документами:
- а) с приходными кассовыми ордерами. В журнале регистрации необходимо произвести выборку приходных кассовых ордеров, составленных за проверяемый период, и подсчитать их общее количество и сумму. Затем подсчитать общее количество имеющихся в наличии оформленных приходных кассовых ордеров и указанную в них сумму. Полученные результаты сравнить;
- б) с расходными кассовыми ордерами. В журнале регистрации произвести выборку расходных кассовых ордеров, составленных за проверяемый период, и подсчитал, их общее количество и сумму. Затем подсчитал, общее количество имеющихся в наличии оформленных расходных кассовых ордеров и указанную в них сумму. Полученные результаты сравни гь.
