Администрирование таможенных сборов, налогов, вывозных таможенных пошлин и других таможенных доходов

Порядок исчисления и взимания таможенных сборов регулируется национальным законодательством государств - членов ЕАЭС; к числу таких законодательных актов относятся:

  • - в Российской Федерации - Федеральный закон от 27.11.2010 ФЗ-311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (ст. 123);
  • - в Республике Беларусь - Закон республики Беларусь от 10.01.2014 3-129 «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (ст. 101);
  • - в Республике Казахстан - Кодекс Республики Казахстан от 30.06.2010 № 296-IV «О таможенном деле в Республике Казахстан» (ст. 116);
  • - в Республике Армении - Закон республики Армения от 17.12.2014 ЗР-241-Н «О таможенном регулировании» (гл. 14);
  • - в Кыргызской Республике - Закон Кыргызской республики от 31.12.2014 № 184 «О таможенном регулировании в Кыргызской республике» (гл. 38).

Перечень применяемых таможенных сборов в государствах - членах ЕАЭС и их размер отличается в зависимости от целей их применения (таблица 2.2). Различаются также случаи освобождения от применения таможенных сборов. Особенности освобождения от уплаты таможенных сборов представлены в национальных законодательных актах государств -членов ЕАЭС.

Сходство и различие применяемых таможенных сборов в государствах - членах ЕАЭС

Таблица 2.2

Виды таможенных сборов

Российская

Федерация (ст. 123)

Республика Армения (ст. 95)

Республика Беларусь (ст. 101)

Республика Кыргызия (ст. 187)

Республика Казахстан (ст. 116)

1. За совершение таможенных операций

+

+

+

+

+

2. За таможенное сопровождение

+

+

+

+

+

3. За выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию

-

-

+

-

-

4. За принятие предварительного решения

-

+

+

+

+

5. За хранение товаров

+

+

-

-

-

6. Включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей

-

-

+

-

-

7. Таможенный сбор за досмотр и учет товаров

-

+

-

-

-

8. Таможенный сбор за таможенный контроль транспортных средств

-

+

-

-

-

9. За каждый предоставленный таможенными органами документ (бланк)

-

+

-

-

-

Следует отметить, что для целей исчисления таможенных сборов применяются ставки, действующие:

на день регистрации таможенной декларации таможенным органом за совершение таможенных операций;

  • - на день регистрации транзитной декларации таможенным органом за таможенное сопровождение;
  • - в период хранения товаров на складе за хранение товаров.

Ставки таможенных сборов за таможенные операции, в соответствии с п. 1 ст. 130 ФЗ-ЗН (в ред. от 28.12.2016) «О таможенном регулировании в Российской Федерации», устанавливаются Правительством РФ. В Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 (ред. от 12.12.2012) «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» определены размеры ставок таможенных сборов. В соответствии с п. 2 ст. 130 Федерального закона от 27.11.2010 № ЗП-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» размер таможенного сбора за таможенные операции должен быть ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может быть более 100 000 руб.

При этом ставки таможенных сборов зависят, кроме таможенной стоимости товаров, также от вида перемещаемого товара (объекта), от целей перемещения, от направления перемещения товара (ввоза или вывоза). Например, за ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, таможенные сборы составляют 500 руб. в отношении партии ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации.

При подаче декларации в электронной форме таможенные сборы за совершение таможенных операций рассчитываются и уплачиваются в размере 75% от ставки таможенных сборов. Таможенные сборы уплачиваются непосредственно в бюджет государства - члена ЕАЭС, в России -в федеральный бюджет.

При совершении таможенных операций в отношении ввозимых (вывозимых) любым способом (сопровождаемый, несопровождаемый багаж или доставка перевозчиком в адрес физического лица) товаров для личного пользования (за исключением легковых автомобилей) таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размере 250 руб.

В отношении легковых автомобилей, ввозимых (вывозимых) физическими лицами для личного пользования, таможенные сборы за совершение таможенных операций исчисляются исходя из таможенной стоимости автомобиля в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции».

Таможенные сборы должны быть уплачены одновременно с подачей декларации на товары на счет Федерального казначейства в валюте государства - члена ЕАЭС, в России - в рублях. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться также в кассу таможенного органа на основании таможенного приходного ордера (ТПО). Таможенные платежи подлежат уплате до выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение.

Форма и порядок заполнения ТПО определены решением Комиссии Таможенного союза (КТС) от 18.06.2010 № 288 «О форме таможенного приходного ордера и порядке заполнения и применения таможенного приходного ордера». Заполнение ТПО и начисление таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, производит должностное лицо таможенного органа. Один экземпляр ТПО вручается лицу, уплатившему таможенные платежи.

Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, регулируются НК РФ, в части неурегулированной НК РФ -законодательством РФ о таможенном деле. Эти налоги поступают непосредственно в бюджетную систему каждого государства - члена ЕАЭС, в России - в федеральный бюджет.

Ставки НДС устанавливаются каждым государством - членом ЕАЭС согласно национальному законодательству. Так, ставка НДС в России составляет 0%, 10% и 18%, в Республике Беларусь - 0%, 10% и 20%, в Республике Казахстан - 0%, 12%, в Республике Армении - 0%, 20%, в Республике Кыргызстан - 12%. Различие ставок налогов позволяет государствам формировать благоприятную среду для бизнеса.

Базовая ставка НДС в России - 18%, к некоторым категориям товаров применяются пониженные ставки: например, на молочную, мясную продукцию, товары для детей, медицинские препараты. Согласно ст. 164 НК РФ на данные товары действует ставка 10%. Также действует нулевая ставка НДС, применяемая к высокотехнологичным товарам, аналогов которых нет в РФ, продукции космической индустрии и экспортным товарам.

Акциз, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, устанавливается преимущественно на некоторые предметы потребления, такие как табак, алкогольная продукция, предметы роскоши и автомобили. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентирован

22-й главой НК РФ, полный список подакцизных товаров указан в ст. 181 НК РФ, а налоговые ставки содержатся в ст. 193 НК РФ[1].

Порядок начисления и взимания вывозных таможенных пошлин, а также других видов таможенных доходов (за исключением описанных в разделе 2.2.1) регулируется национальным законодательством государств - членов ЕАЭС, в России - законодательством РФ о таможенном деле.

Таможенные доходы, уплачиваемые в виде авансовых платежей, за исключением ввозных таможенных пошлин, зачисляются непосредственно в федеральный бюджет (центральный бюджет государства - члена ЕАЭС) и поэтому могут быть перечислены одним платежным поручением в доход государства.

Следует отметить, что в приложениях к Договору о ЕАЭС содержится методический инструментарий (в качестве таковых следует выделить приложения к договору о ЕАЭС) порядка администрирования таможенных доходов, некоторые из них представлены в таблице 2.3. Единый методический подход и инструментарий позволяет сокращать издержки администрирования таможенных доходов, обусловливает снижение правонарушений в области таможенного дела на таможенной территории ЕАЭС.

Табл и ца 2.3

Приложения к Договору о Евразийском экономическом союзе (выдержки)

Приложение № 3

Протокол об информационно-коммуникационных технологиях и информационном взаимодействии в рамках Евразийского экономического союза

Приложение №4

Протокол о порядке формирования

и распространения официальной статистической информации Евразийского экономического союза

Приложение № 5

Протокол о порядке зачисления и распределения сумм ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), их перечисления в доход бюджетов государств-членов

Приложение № 6

Протокол о едином таможенно-тарифном регулировании

Приложение № 7

Протокол о мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран

и ДР-

В России существует несколько способов уплаты таможенных платежей: непосредственно в кассу таможенного органа наличными денежными

средствами, в форме перечислений с использованием платежных поручений на счет банка и удаленно (рисунок 2.1).

Уплата таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования может осуществляться как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами в кассу таможенного органа на счет Федерального казначейства (ч. 7 ст. 116 Федерального закона от 27.11.2010 № ЗП-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»). При безналичном расчете уплата таможенных платежей, авансовых платежей, пеней, процентов, штрафов может производиться через платежные терминалы или банкоматы.

Способы уплаты таможенных платежей: в наличной и безналичной форме

—?

  • ( u На счет, определенный международным договором, уплачиваются:
    • 1) импортная пошлина;
    • 2) авансовый платеж для импортной пошлины;
    • 3) антидемпинговая, специальная и компенсационная пошлины, установленные

< Комиссией Таможенного союза

На счет федерального казначейства 40101 уплачиваются:

  • 1) предварительные антидемпинговые, специальные пошлины КТС;
  • 2) предварительные антидемпинговые, специальные пошлины РФ;
  • 3) экспортные пошлины;
  • 4) НДС с ввозимых товаров;
  • 5) акцизы с ввозимых товаров;
  • 6) таможенные сборы;
  • 7) авансовые платежи (кроме аванса для импортной пошлины);
  • 8) денежный залог;
  • 9) таможенные пошлины и налоги, таможенные сборы в отношении перемещаемых физическими лицами товаров для личного использования

В кассу таможенного органа уплачиваются:

  • 1) таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы за товары физических лиц;
  • 2) денежный залог физических лиц за товары для личного пользования

Рис. 2.1. Способы уплаты таможенных платежей

Если таможенные платежи уплачиваются в безналичном порядке, то доказательством уплаты платежа служит документ, сформированный электронным терминалом, платежным терминалом или банкоматом, в том числе в электронном виде, подтверждающий осуществление перевода денежных средств.

Оплата таможенных платежей наличными денежными средствами в кассу таможенного органа производится при перемещении физическими лицами товаров для личного пользования. Уплата таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в безналичном порядке либо наличными денежными средствами (деньгами) в соответствии с законодательством государства - члена ТС1.

Участники ВЭД, как правило, перечисляют таможенные платежи в федеральный бюджет посредством платежных поручений. В целях ускорения перемещения товаров участники ВЭД нередко перечисляют денежные средства в форме авансовых платежей в счет будущих платежей и предполагаемых сделок. В дальнейшем участник ВЭД направляет заявление в таможенный орган об идентификации авансовых платежей по конкретному виду таможенного платежа.

Формы документов по уплате таможенных платежей представлены на сайте Минфина России и Федерального казначейства и определены Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 05.04.2017) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Оформление платежного документа происходит по определенным требованиям и с использованием КБК. Пример заполнения платежного поручения представлен в приложении 2.

В платежном поручении обязательно должны быть заполнены следующие поля (приведены в таблице 2.4). Особо обращаем внимание на необходимость обязательного и правильного заполнения полей 13, 14, 16, 17, 61, 101, 103, 104, 105 и 107 расчетных документов, что позволит обеспечить зачисление денежных средств на счет (№ 40101810800000002901) и однозначную идентификацию платежа для таможни назначения.

Таблица 2.4

Кодификация полей заполнения платежного поручения

Поля

Идентификация полей (содержание)

07

Таможенный орган

13

ОПЕРУ-1 Банка России, г. Москва 701 - банк получателя

14

044501002-БИК

16

Получатель - Межрегиональное операционное УФК (ФТС России)

17

40101810800000002901 - номер счета

Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27.11.2009 (ст. 14).

Окончание таблицы 2.4

Поля

Идентификация полей (содержание)

61

7730176610 - ИНН ФТС России (ИНН получателя)

101

  • 101 - двузначный показатель статуса плательщика:
    • - 06 - участник ВЭД - юридическое лицо,
    • - 16-участник ВЭД-физическое лицо,
    • - 17 - участник ВЭД - индивидуальный предприниматель,
    • - 18 - плательщик таможенных платежей не является декларантом, на которого законодательством РФ возложена обязанность по уплате таможенных платежей;
    • - 19 - организации и их филиалы, оформившие расчетный документ на перечисление на счет Федерального казначейства денежных средств, удержанных из заработка (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по таможенным платежам на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке;
    • - 20 - кредитная организация (ее филиал), оформившая расчетный документ по каждому платежу физического лица на перечисление таможенных платежей, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета

103

773001001 - КПП ФТС России (КПП получателя)

104

Показатель КБК в соответствии с бюджетной классификацией РФ

105

Значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) или иного платежа в бюджетную систему РФ - 45268595000

107

Восьмизначный код таможенного органа в соответствии с классификацией таможенных органов в РФ, осуществляющего администрирование платежа (например, Оренбургской таможни - 10409000)

Платежные поручения идентифицируются по 107-му полю - восьмизначному коду осуществляющей администрирование платежа таможни в соответствии с классификацией таможенных органов в РФ. Все поступившие денежные средства доступны сразу после зачисления в программу. Отдел таможенных платежей таможни ежедневно по электронной почте направляет на таможенные посты информацию о фактически поступивших средствах в виде сформированной в Excel таблицы.

Всем участникам В ЭД для перечисления денежных средств с 01.01.2012 определен счет Межрегионального операционного управления Федерального казначейства, открытый в ОПЕРУ-1 Банка России согласно реквизитам счета:

Получатель - Межрегиональное операционное УФК (ФТС России),

ИНН 7730176610, КПП 773001001,

Банк получателя - ОПЕРУ-1 Банка России, г. Москва 701,

БИК 044501002, ОКАТО 45268595000,

Счет № 40101810800000002901.

Формат, порядок заполнения и оформления платежных поручений должны соответствовать требованиям следующих документов: 1) «Положению о правилах осуществления перевода денежных средств» (утверждено Банком России от 19.06.2012 № 383-П) (в редакции от 05.07.2017); 2) Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (ред. от 05.04.2017).

В случае ошибочного заполнения указанных полей денежные средства учитываются как невыясненные и до таможен назначения не доводятся. Уточнение ошибочно заполненных реквизитов счета в отношении денежных средств, учтенных как невыясненные платежи, осуществляется на основании направленного в ФТС России письменного обращения плательщика.

Вопросы и задания для самоконтроля

  • 1. Охарактеризуйте особенности администрирования ввозных таможенных пошлин в ЕАЭС.
  • 2. Можно ли перечислить в федеральный бюджет одним платежным поручением ввозные таможенные пошлины и таможенные сборы?
  • 3. Приведите примеры заполнения графы 47 и 47в по исчислению ввозных таможенных пошлин и заполнению платежных поручений.
  • 4. Назовите действующие проценты распределения сумм ввозных таможенных пошлин между государствами - членами ЕАЭС и подтвердите их нормами права.
  • 5. В каком государстве ЕАЭС создана более благоприятная среда для осуществления ВЭД?
  • 6. Какие способы уплаты таможенных доходов преимущественно используются в последние годы в России?
  • 7. Имеются ли особенности в администрировании специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин?
  • 8. В каких случаях и каким образом осуществляют принудительное взимание таможенных платежей?

  • [1] НК РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_ 19671/(дата обращения: 27.12.2016).
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >