Схема учета

Фактическая себестоимость импортных товаров может формироваться постепенно по мере признания расходов.

Фактическая себестоимость импортных товаров как правило собирается

  • • по материалам - сч.15 или субсчет к сч.10
  • • основным средствам-сч.08
  • • товарам - сч.15 или субсчет к сч.41
  • 1. На момент перехода права собственности

Дсч08(15) - руб.

Ксч60.1 - валюта/руб. - по курсу ЦБ на день перехода права собственности

2. Фактические затраты на транспортировку

Дсч08(15) - руб.

Ксч60.2 - валюта/руб. - по курсу ЦБ на день принятия счета к оплате

3. Начисленные таможенные пошлины и сборы

Дсч08(15) - только в руб.

Ксч76 «Расчеты с таможней»

Торговая организация -Дсч44

4. Начисленный НДС таможенной организации

Дсч19 - руб.

Ксч76 «Расчеты с таможней»

5. На дату фактического поступления на склад и окончанию формирования импортной себестоимости - принят

к бухгалтерскому учету Дсч01(10), 41

Ксч08(15), 41.1

  • 6. НДС, уплаченный на таможне, принят к зачету, если
  • • уплачен НДС
  • • объект принят к бухгалтерскому учету
  • • объект будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС Дсч68 - руб.

Ксч76

Задача

Российская организация заключила контракт с итальянской фирмой на покупку партии экскаваторов для собственных нужд на сумму 70 000 евро. Условия поставки DAF-доставлено до границы

  • 15.09. Товар передан покупателю на границе
  • 17.09. Транспортировка от границы до склада производится по отдельному контракту на сумму 50 000 руб. Согласно учетной политике эти расходы относятся на издержки по заготовлению товаров
  • 19.09.
  • 1. Переведен аванс таможне - 850 000 руб.
  • 2. Принят к оплате и оплачен счет транспортной компании -50 000 руб.
  • 21.09. Подана и зарегистрирована ТД
  • 23.09. Разрешен выпуск товара для внутреннего потребления. Таможенная пошлина = 10 % от таможенной стоимости, НДС = 18 %.
  • 24.09. Поступил товар на склад фирмы
  • 25.09. Оплачен товар

Курс евро ЦБ РФ на дату

  • • перехода права собственности - 40,1 руб.
  • • регистрации ТД-40,2 руб.
  • • штампа «выпуск разрешен» - 40 руб.
  • • фактической оплаты товара - 40,5 руб.

Определить таможенную стоимость, сумму таможенных платежей, сумму НДС.

Открыть сч. 01, 08, 60, 76/5, составить проводки и отразить операции на счетах. Определить стоимость импортного товара в соответствии с учетной политикой. Выявить ошибку в учетной политике и налоговые последствия этой ошибки

Решение

Д Сч.О1 К

Д Сч.08 К

Д Сч.76/5 К

15.09. Переход права собственности на экскаваторы к российскому покупателю

Учтен импортный товар (экскаваторы)

Дсч

Кеч

  • 19.09.
  • 1. Переведен аванс таможне

Дсч.

Кеч

2. Принят к оплате счет российского переводчика

Дсч

Кеч

3. Оплачен счет российского перевозчика

Дсч

Кеч

  • 21.09. Фиксируем таможенную стоимость
  • 23.09. Расчет таможенных платежей
  • • таможенная пошлина
  • • таможенный сбор
  • • НДС
  • 1. Учтена начисленная таможенным органом таможенная пошлина

Дсч

Кеч

2. Учтен начисленный таможенный сбор

Дсч

Кеч

3. Учтен начисленный НДС

Дсч

Кеч

197

  • 24.09.
  • 1. Приняты к учету поступившие на склад экскаваторы

Дсч

Кеч

2. НДС, уплаченный на таможне, принят к зачету

Дсч

Кеч

  • 25.09.
  • 1. Оплачена поставщику задолженность поэкскаваторам Дсч

Кеч

2. Списана курсовая разница по сч.60/1

Дсч

Кеч

Ошибка в учетной политике

В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 6/01 все затраты, связанные с приобретением основных средств, включаются в пер. воначальную стоимость основных средств (в данном случае - в импортную стоимость)

Налоговые последствия

Текущие затраты завышены на 50 000 руб., следовательно, занижена прибыль за сентябрь месяц и налог на прибыль Резюме: доплатить + штрафы и пени

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >