АКЦИЗЫ

Сущность акцизов, подакцизные товары, налогоплательщики. Объект налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения

Акциз является косвенным, федеральным налогом, взимаемым с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Исторически первая форма косвенных налогов. Устанавливаются на: товары массового спроса (например, нефтепродукты), предметы роскоши и товары, нежелательные для потребления (вредные для здоровья). Государство использует их для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета. Акцизы включаются в цену товаров.

Как источник доходов государственного бюджета России акцизы возникли в X—XI вв., когда акцизному обложению впервые стала подвергаться реализация спиртных напитков. Преимущество использования акцизов заключается в порядке сбора налога. Как правило, акцизы уплачиваются на производственном этапе сравнительно небольшим количеством производителей, что облегчает налоговое администрирование и обеспечивает хорошую собираемость данного налога.

С 1 января 2001 г. элементы налогообложения по акцизам установлены в гл. 22 НК РФ.

Налогоплательщиками являются:

• 1) организации;
• 2) индивидуальные предприниматели;
• 3) лица, осуществляющие перевозку подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизными товарами признаются:

• 1) спирт этиловый из всех видов сырья;
• 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;
• 3) алкогольная продукция;
• 4) табачная продукция;
• 5) легковые автомобили;

• 6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.;
• 7) автомобильный бензин;
• 8) дизельное топливо;
• 9) моторные масла;
• 10) прямогонный бензин.

Не облагаются акцизами лекарственные средства, лечебнопрофилактические средства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция емкостью не более 100 мл, товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

Объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, ввоз подакцизных товаров на территорию РФ, передача произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организаций, передача прав собственности на произведенные подакцизные товары на безвозмездной основе, передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации, в том числе для дальнейшего производства не подакцизных товаров и использования на собственные нужды.

Не подлежат налогообложению акцизами (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

• 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению той же организации для производства других подакцизных товаров;
• 2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;
• 3) первичная реализация конфискованных подакцизных товаров.