АКЦИЗЫ
Сущность акцизов, подакцизные товары, налогоплательщики. Объект налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения
Акциз является косвенным, федеральным налогом, взимаемым с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Исторически первая форма косвенных налогов. Устанавливаются на: товары массового спроса (например, нефтепродукты), предметы роскоши и товары, нежелательные для потребления (вредные для здоровья). Государство использует их для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета. Акцизы включаются в цену товаров.
Как источник доходов государственного бюджета России акцизы возникли в X—XI вв., когда акцизному обложению впервые стала подвергаться реализация спиртных напитков. Преимущество использования акцизов заключается в порядке сбора налога. Как правило, акцизы уплачиваются на производственном этапе сравнительно небольшим количеством производителей, что облегчает налоговое администрирование и обеспечивает хорошую собираемость данного налога.
С 1 января 2001 г. элементы налогообложения по акцизам установлены в гл. 22 НК РФ.
Налогоплательщиками являются:
- 1) организации;
- 2) индивидуальные предприниматели;
- 3) лица, осуществляющие перевозку подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
Подакцизными товарами признаются:
- 1) спирт этиловый из всех видов сырья;
- 2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %;
- 3) алкогольная продукция;
- 4) табачная продукция;
- 5) легковые автомобили;
- 6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.;
- 7) автомобильный бензин;
- 8) дизельное топливо;
- 9) моторные масла;
- 10) прямогонный бензин.
Не облагаются акцизами лекарственные средства, лечебнопрофилактические средства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция емкостью не более 100 мл, товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.
Объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, ввоз подакцизных товаров на территорию РФ, передача произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организаций, передача прав собственности на произведенные подакцизные товары на безвозмездной основе, передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации, в том числе для дальнейшего производства не подакцизных товаров и использования на собственные нужды.
Не подлежат налогообложению акцизами (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
- 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению той же организации для производства других подакцизных товаров;
- 2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;
- 3) первичная реализация конфискованных подакцизных товаров.