Налоговая база, налоговые ставки

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, установленном ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

  • 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  • 2) день полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг) в счет будущих поставок, передачи имущественных прав.

Ставки НДС:

  • 1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:
    • - товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
    • - услуг по международной перевозке товаров;
    • -работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти, нефтепродуктов, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории РФ;
    • -услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ;
    • - драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам;
  • -товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административнотехнического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей и др. (полный перечень см. в ст. 164 НК РФ).
  • 2. Налогообложение по налоговой ставке 10 % производится при реализации: продовольственных товаров первой необходимости; товаров для детей; книжной и журнальной продукции за исключением рекламной; медицинских товаров и т. д.
  • 3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18% при реализации товаров, работ и услуг, не указанных выше.

При получении полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), продажи имущества, в первоначальную стоимость которого уже был включен НДС, финансовой помощи, при реализации с/х продукции, а также при удержании налога налоговыми агентами используется расчетный метод определения НДС. Расчетные ставки: 10/110; 18/118.

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >