Виды аудита

История аудита (от лат. «audio» - слышать) восходит к временам Древнего Рима, когда постановления властей распространялись с помощью официальных глашатаев. Для того чтобы постановления читались глашатаями правильно, каждого из них сопровождал аудитор, т. е. специальный человек, знавший текст постановления и следивший за правильностью его воспроизведения. В начале XX века аудит получил широкое применение в деятельности предприятий.

В начале XXI века применение аудита распространилось и на такие области деятельности, как менеджмент качества, безопасности пищевой продукции, охраны труда, экологический менеджмент и др.

Международный стандарт ISO серии 9000 подчеркивает значение аудита как инструмента руководства организации по сбору объективных данных и подтверждению эффективного внедрения и функционирования систем менеджмента качества. Аудит также является неотъемлемой частью таких видов деятельности, как сертификация, оценка и надзор.

Э. Арене и Дж. Лоббек аудитом называют «... процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям».

В учебнике Р. Адамса «Основы аудита» сформулировано следующее определение аудита: «...независимое представление специально назначенным аудитором отчетов организации и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом».

Эти определения относятся к финансовым аудитам, что касается аудитов качества, то различают несколько их видов (рис. 1.1):

  • • внутренние аудиты, называемые аудитами первой стороной, проводит для внутренних целей сама организация или от ее имени другая организация. Результаты внутреннего аудита могут служить основанием для декларации о соответствии;
  • • внешние аудиты включают аудиты, называемые аудитами второй стороны и аудитами третьей стороны.

Аудиты второй стороны проводят стороны, заинтересованные в деятельности организации, например потребители или другие лица от их имени.

Аудиты третьей стороны проводят внешние независимые организации. Эти организации проводят сертификацию на соответствие требованиям, например, стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2015.

Внутренний аудит системы менеджмента качества - один из ключевых процессов. Осуществляется первой стороной, т. е. самой организацией. Внутренний аудит ведется на соответствие внутренним документам системы менеджмента качества, отвечающим требованиям ISO 9001, а также любым другим документам (плановым, законодательным и др.), содержащим требования к качеству.

Если такие документы и планы отсутствуют, то отсутствует и предмет для аудита.

В период разработки и внедрения стандартов ISO внутренний аудит системы ведется на соответствие этим стандартам, а также вводимым в действие документам системы. Внутренний аудит как постоянная деятельность в системах менеджмента складывается из конкретных аудитов, осуществляемых в рамках определенных заданий и называемых аудиторскими проверками, или просто проверками.

Виды аудитов

Рис. 1.1. Виды аудитов

Достоинствами внутреннего аудита считаются:

  • • знание внутренними аудиторами особенностей организации;
  • • отсутствие негативного отношения сотрудников аудитируемых подразделений к внутренним аудиторам, которые не воспринимаются ими как посторонние лица для организации;
  • • возможность использования конфиденциальной информации в отчетах об аудитах;
  • • отсутствие дефицита времени при подготовке к аудиту, обеспечивающее возможность более детального изучения аудитируемого объекта;
  • • возможность одновременного использования внутренних аудиторов не только в роли аудиторов, но и экспертов;
  • • затраты на внутренний аудит значительно меньше, чем на внешний.

К недостаткам внутреннего аудита относят:

  • • менее высокий уровень объективности заключений ввиду возможной предвзятости внутренних аудиторов по отношению к некоторым сотрудникам организации;
  • • менее высокая, чем при внешнем аудите, интенсивность работы внутренних аудиторов, обусловленная менее жесткими временными рамками;
  • • выявление недостатков подразделений внутренними аудиторами воспринимается болезненнее;
  • • уровень квалификации внутренних аудиторов, как правило, ниже уровня квалификации внешних аудиторов;
  • • результаты внутреннего аудита рассматриваются как менее значимые, чем при внешнем аудите;
  • • результаты внутреннего аудита недостаточно авторитетны для того, чтобы их использовать для рекламы организации;
  • • затраты на внутренний аудит определяются менее точно, чем на внешний аудит.

Внутренний аудит систем менеджмента качества позволяет организации подтверждать соответствие деятельности и ее результатов в системах менеджмента качества установленным требованиям, а также подтверждать достижение целей в области качества, соответствие контрактным требованиям. Этот вид аудита позволяет проводить анализ причин обнаруженных несоответствий, подтверждать их устранение, а также определять сильные и слабые стороны системы качества, риски, связанные с несоблюдением установленных требований в процессах систем менеджмента, проводить оценку результативности и эффективности процессов и систем менеджмента в целом, выявлять возможности улучшения.

Классификация аудитов

Рис. 1.2. Классификация аудитов

Объект аудиторской проверки - определенный вид деятельности, процесс, элемент или система менеджмента качества в целом, подлежащие проверке. Область аудиторской проверки - глубина и границы проверки. Критерии аудиторской проверки - документ или отдельный его раздел (пункт), устанавливающий требования к деятельности или процессу, и документы, на которые делаются нормативные ссылки. Внутренняя аудиторская проверка проводится путем сравнения собранных свидетельств (записей, изложения фактов и другой информации) с положениями документов системы менеджмента, выступающих в качестве критериев проверки. Любая внутренняя проверка, независимо от объекта, области и критериев проверки, осуществляется через деятельность подразделений организации или ее отдельных должностных лиц.

Аудиты могут быть классифицированы по виду, стадиям, объекту и методу проведения (рис. 1.2).

Аудит системы - это самый трудоемкий и сложный процесс.

Он обычно длится от двух до пяти дней (в зависимости от количества работников организации).

Аудит системы проводится, чтобы выяснить на основе объективных доказательств:

  • 1. Документирована ли СМК?
  • 2. Поддерживается ли СМК в актуальном состоянии?

Аудит системы может проводиться в качестве условия привлечения нового поставщика до принятия решения о заключении контракта с ним.

Цель исследования до заключения договора - оценка способности потенциального поставщика поставлять товары или услуги, которые удовлетворяют требованиям заказчика.

После внесения в реестр нового поставщика на следующем этапе проводятся более обширные аудиты, которые рассматриваются уже как проверки качества у продавца или поставщика.

При значительных изменениях, влияющих на качество продукции, выполняются аудиты системы, которые часто называют инспекционным контролем системы качества. Аудиты системы включают в себя аудиты процесса и аудиты продукции. Они исследуют взаимодействие всех элементов общей структуры системы качества и ее влияние на продукцию или услуги.

Аудит процесса. Ему посвящена значительная и важная часть аудита системы качества. В ходе аудита системы можно проверить один или несколько процессов. Независимый аудит процесса - наиболее распространенный и удобный, часто приносящий более быстрые и плодотворные результаты. Причина в том, что поставщик обычно скорее соглашается с необходимостью изменений в конкретном процессе, чем с необходимостью заниматься глубокими проблемами системы управления, обнаруживающимися в результате аудита системы.

Аудиты процесса:

  • • менее обширны, чем аудиты системы;
  • • обычно направлены на один или несколько конкретных процессов производства товаров или оказания услуг;
  • • могут быть как внешними, так и внутренними;
  • • требуют меньшего объема планирования, чем аудит системы;
  • • могут оказаться очень полезными в совершенствовании рассматриваемого процесса;
  • • менее формальны, чем аудиты системы качества;
  • • их можно выполнить за время от одного часа до двух дней (это зависит от масштаба аудита, рассматриваемых различных процессов, производственных линий, требований стандартов и т. д.);
  • • обычно для этих аудитов требуется меньше аудиторов, чем при выполнении аудитов системы. (Масштаб аудита поможет определить требуемое число аудиторов.) Например, для выполнения простого внутреннего аудита процесса потребуется один аудитор, а для внешнего - два или более;
  • • этот аудит удостоверяет соответствие стандартам, методам, процедурам или другим требованиям.

Аудит продукции можно проводить отдельно от других видов аудита. Он направлен на один или несколько видов продукции или услуг.

При проведении аудита всего процесса зачастую определенное время уделяется и аудиту продукции. Такой аудит нацелен на результаты, полученные на выходе процесса.

Аудит системы направлен на всю систему обеспечения качества, как результат деятельности руководства и программы выпуска продукции или оказания услуг. Аудит системы, следовательно, включает в себя аудит процесса. При этом аудиту продукции планируется уделять меньше времени. Различия в видах аудита коренятся в их целях. Предмет аудита (его цель) определяется масштабом (что необходимо включить в аудит для решения данных задач), например оценка конечного продукта или услуги, их «соответствие назначению» в сравнении с установленными требованиями. Аудит продукции ориентирован на потребителя (производится с его точки зрения). Он может производиться как минимум одним аудитором, но может потребовать и большой группы аудиторов (или даже нескольких групп в случае, если продукт или его функциональные показатели должны удовлетворять требованиям защиты окружающей среды или другим требованиям безопасности).

Аудит продукции бывает:

  • • внутренний, например на погрузочной площадке, когда товар испытывается и проверяется перед отгрузкой, или на выходе производственной линии, внутри организации, когда рассматриваются результаты технологического процесса, каждый как входной материал для следующего процесса (или внутреннего потребителя);
  • • внешний, при этом приведенные выше примеры аудита могут поводиться либо у поставщика, либо у заказчика, либо с участием конечного потребителя.

Аудит потребителей обычно не рассматривается как проверка обеспечения качества. Для ясности можно привести следующие примеры аудита потребителей, которые традиционно не рассматриваются как функция аудита качества:

  • • сбор отзывов о товаре путем непосредственного хождения по адресам потребителей;
  • • опросы потребителя методом рассылки специальных анкет по почте;
  • • опросы по телефону;
  • • местные обследования в общественных местах (универсамах, рынках и т. д.);
  • • результаты обследований, опубликованные в прессе или показанные по телевидению.

Оценка товара с точки зрения потребителя может проводиться сторонними организациями, неизвестными производителю товаров или услуг и не уполномоченными им. Результаты таких исследований, опубликованные в прессе или показанные по телевидению, могут нанести значительный моральный и материальный урон не только изготовителю, но и тем постоянным заказчикам, которые используют продукт, а также поставщикам. Это весьма веская причина, чтобы считать аудиты системы качества, процессов и продукции важными для производителя.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >