Проведение сравнительного анализа правовых концепций в сфере определения юридического статуса использования технологии блокчейн ведущими зарубежными государствами

Современный мир характеризуется постепенной утратой доверия граждан к государственной системе. В обществе все чаще звучат предложения заменить государство группой сервисных компаний, которые могли бы работать на конкурентной основе, что позволило бы значительно улучшить качество предоставляемых ими услуг. Первым шагом на пути к этим эволюционным изменениям стало создание децентрализованных систем. Одной из самых популярных на сегодняшний день систем, построенных на принципе децентрализации, являются криптовалюты. Государственные структуры столкнулись с серьезными проблемами, пытаясь понять, что же на самом деле представляют собой так называемые «электронные деньги», и создать оптимальное правовое поле для криптовалютного рынка. Некоторые государства пытаются идти в ногу со временем и стараются интегрировать положения о криптовалютах в свое законодательство.

В рамках исследования было проанализировано законодательство всех стран мира с целью их классификации на 4 группы (см. приложение 1):

• 1. Страны, которые разработали регулирование блокчейн- технологии или регулируют данные отношения на основе традиционных институтов;
• 2. Страны, которые не регулируют использование блокчейн- технологии ;
• 3. Страны, которые в настоящее время разрабатывают регулирование использования блокчейн-технологии;
• 4. Страны, которые временно запретили использование блокчейн-технологии на финансовом рынке в качестве криптовалюты.

Из первой группы стран были выбраны государства, где регулирование использования технологии блокчейн на финансовом рынке, а именно криптовалюты и ICO, находится на более высоком уровне. Ниже представлен анализ их законодательства.

Австралия.

В соответствии с сообщением на официальном сайте Австралийской комиссии по ценным бумагам и инвестициям^[1] криптовалюта это виртуальная валюта или цифровая валюта, выступающая в качестве формы электронных денег. Указывается, что виртуальные валюты можно купить или продать на биржевой платформе, используя обычные деньги.

На сайте Австралийского налогового управления^[2] указывается, что термин «криптовалюта» обычно используется для описания цифрового актива, в котором методы шифрования используются для регулирования генерации дополнительных единиц и проверки транзакций на блочной цепочке.

Великобритания.

В период с 2014 по 2017 год Управление по финансовому регулированию и надзору Великобритании (Financial Conduct Authority; далее — FCA) своими заявлениями подтвердило, что биткоин не является валютой, но не является и деньгами (вероятнее всего, в значении “средства платежа”), поэтому криптовалюта никоим образом не может регулироваться финансовым законодательством Великобритании.

Например, в Законе об электронных деньгах (Electronic Money Regulations 2011; далее— EMR 2011) указано, что криптовалюта не является «электронными деньгами», т. к. ее эмиссия не осуществляется централизованно. В связи с этим соответствующие органы не имеют полномочий регулировать криптовалюты. Криптовалюта также не является «ценностью» в соответствии с Законом о платежных услугах (Payment Services Regulations 2009; далее— PSR 2009) и, согласно этому документу, она не является банкнотой, монетой, электронными деньгами или другими денежными единицами (scriptural money).

Таким образом, криптовапюты в Великобритании на данный момент все еще считаются уникальной комбинацией цифр, которая получена в результате сложных математических вычислений и алгоритмов. Поэтому биткоин и другие криптовалюты не подпадают под действие Закона о противодействии легализации доходов, полученных незаконным путем (The Money Laundering Regulations 2007; далее — MLR 2007), равно как и под действие других положений финансового законодательства Великобритании^[3].

Канада.

В Канаде криптовалюта признана Центральным банком электронными деньгами^[4].

Мексика.

В соответствии с Законом о финансовых технологиях криптовалюта признается товаром^[5].

Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ).

В начале года Центральный банк Объединенных Арабских Эмиратов (ОАЭ) выпустил новую нормативно-правовую базу, которая станет основой для развития новой цифровой платежной экосистемы как части более широкой инициативы по модернизации инфраструктуры страны.

Под нововведения от 1 января попали компании, которые занимаются депонированием и выводом средств с платежных счетов, эмитентов дебетовых и кредитных карт, денежными переводами и Р2Р- платежами.

Однако, при детальном рассмотрении нового свода правил выяснилось, что указанным компаниям для осуществления любых операций, в том числе и транзакций, запрещено использовать "виртуальные валюты", которые получили такое определение: «любой вид цифровой единицы, используемой как средство обмена, создания счета или хранения ценностей». Под исключения попали «баллы лояльности и другие подобные цифровые продукты»^[6].

Австрия.

В Австрии доход от криптовалют облагается подоходным налогом, так как криптовалюты с точки зрения налоговых служб являются нематериальным активом^[7].

Беларусь.

В Белорусии криптовалютой признается биткоин и иной цифровой знак (токен), используемый в международном обороте в качестве универсального средства обмена^[8].

Болгария.

2 апреля 2014 года болгарское Национальное Агентство по Доходам опубликовало на своем сайте новость, согласно которой доходы от сделки с биткойнами должны декларироваться и облагаться налогом. Налоговая служба признала такие доходы доходами от финансовых активов и постановила, что они облагаются налогом по ставке 10 %^[9].

Германия.

Министерством финансов ФРГ в августе 2013 г. было сделано заявление о невозможности классифицировать биткойн как иностранную или электронную валюту. Более всего биткойн подходит под определение частных денег, при помощи которых могут осуществляться клиринговые операции многостороннего характера^[10].

Израиль.

Официальная позиция Израиля в отношении Биткойна — он не может быть средством платежа. Ещё в начале 2017 года криптовалюта была приравнена к имуществу, при продаже которого владелец обязан заплатить НДС и налог на доход.

Норвегия.

Норвегии биткойн не был признан реальной валютой, однако получил статус биржевого актива^[11].

Сингапур.

В начале января 2014 года налоговые органы Сингапура приравняли операции с биткойнами к операциям, облагаемым налогом на товары и услуги^{[12] [13]}.

США.

По классификации комиссии по финансовым преступлениям (англ. FinCEN) США криптовалюта является «децентрализованной виртуальной валютой» ^[14].

В августе 2013 года судья Восточного округа штата Техас (США) принял решение, что биткойн является валютой или формой денег.

25 марта 2014 года Служба внутренних доходов США выпустила руководство по налогообложению операций с биткойнами и другими виртуальными валютами^[15], где указала, что для целей уплаты налогов биткойны рассматривается как имущество.

Хорватия.

Национальный банк Хорватии заявил, что биткойн является законным платежным средством, однако его не следует рассматривать в качестве электронных денег, хотя он имеет некоторые сходства с ними^[16].

Чехия.

Чешский национальный банк считает, что биткойны - это не электронные деньги, а нематериальные инвестиции^[17].

Швейцария.

В декабре 2013 года швейцарским парламентом был разработан постулат, в соответствии с которым биткойны являются иностранной валютой^[18].

Эстония.

В конце 2017 года в Эстонии вступил в силу обновленный Закон о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма, основой которого стала Директива европейского парламента и совета 2015/849. В новую редакцию Закона вместо недефинированного термина «альтернативные платежные средства» было введено понятие «виртуальной ценности», которое внесло в Закон ясность и позволило всем заинтересованным лицам заниматься оборотом (обменом, торговлей, инвестициями) виртуальных ценностей (в том числе и криптовалюты), на законных основаниях при наличии соответствующей государственной лицензии.

Согласно действующему Закону виртуальная ценность (англ, virtual currency) — это представленная в цифровом (дигитальном) виде ценность, которой можно торговать, а также хранить и передавать и которую физические и юридические лица принимают в качестве платежного средства. При этом она не является денежным или законным платёжным средством ни одного государства^{[19] [20] [21] [22]}.

Япония.

Начиная с марта 2016 года, в Японии биткоин является законным платёжным средством^[23].

Европейский союз.

22 октября 2015 года Европейский суд (European Court of Justice, ECJ) постановил, что транзакции в криптовапюте являются платежными операциями с валютами, монетами и банкнотами, в связи с этим не подлежат обложению НДС. Суд вынес рекомендацию для стран-членов, заключающуюся в исключении криптовалюты из числа активов^[24].

В результате проведения сравнительного анализа правовых концепций в сфере определения юридического статуса использования технологии блокчейн ведущими зарубежными государствами были выявлены следующие основные правовые тенденции регулирования использования технологии блокчейн на финансовом рынке.

Основной фокус регулирования использования технологии блокчейн на финансовом рынке в ведущих государствах в сфере новых финансовых технологий акцентирован на необходимости формирования политики регулирования оборота криптовалюты. Из позиций рассмотренных стран очевиден широчайший плюрализм подходов к определению правового статуса криптовалюты, как продукте, основанном на блокчейн технологии. В подавляющем большинстве государств подходы к регулированию криптовалюты до сих пор не сложились (например, финансовый регулятор Великобритании подчеркивает, что криптовалюта не регулируется финансовым законодательством Великобритании);

На текущий период основными правовыми тенденциями регулирования использования технологии блокчейн на финансовом рынке (криптовапюты) являются следующие:

• - оборот криптовалюты в рассмотренных странах не запрещен;
• - правовой статус криптовалюты трактуется по-разному: товар (Мексика);

имущество (Израиль);

нематериальный актив, нематериальные инвестиции, биржевой актив (Австрия, Чехия, Норвегия);

универсальное средство обмена (Белоруссия); электронные деньги (Канада); частные деньги (Германия); доход от финансовых активов (Болгария); децентрализованная виртуальная валюта (США); не является законным средством платежа (Хорватия, Израиль); является законным средством платежа (Япония); операции с биткоинами являются платежными операциями с валютами (ЕС);

• - криптовалюта не признается в качестве иностранной или электронной валюты (Норвегия, Германия, Чехия);
• - в некоторых странах криптовалюта приравнивается исключительно к биткоину (Беларусь, Израиль);
• - биткоины позиционируются в качестве иностранной валюты (Швейцария);
• - оборот криптовалюты регулируется в незначительном количестве стран. Возможно заимствовать опыт США (обменные пункты должны быть зарегистрированы в качестве поставщиков финансовых услуг, сообщать о подозрительных транзакциях в органы правопорядка, прибыль от выпуска биткойнов облагается налогами и др.), Эстонии (введено понятие «виртуальной ценности», разрешен оборот криптовалюты при наличии соответствующей государственной лицензии и др.), Австралии (устранено двойное налогообложение при операциях с криптовалютой и др.);
• — складывающиеся подходы по налогообложению оборота криптовалюты также разнятся. В основном, позиция большинства государств ориентирована на необходимость налогообложения оборота криптовалюты (Австрия, Болгария, Израиль, Сингапур, США, Эстония). Вместе с тем, ЕС приравнивает операции в биткоинах к традиционным платежным операциям в связи с чем предлагает не облагать налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, правовые тенденции регулирования использования технологии блокчейн на финансовом рынке рассмотренных государств преимущественным образом характеризуются текущими процессами формирования подходов к правовому регулированию; имеют очевидную направленность на регулирование оборота криптовалют. Обозначенное некоторым образом сужает возможности для заимствования положительного зарубежного опыта регулирования использования технологии блокчейн на финансовом рынке на текущем этапе.

• [1] ASIC: Cryptocurrencies. Available at: https:/Avww.moneysmart.gov.au/invesling/investment-wamings/virtual-currencies (accessed 10.06.2018).
• [2] АТО: Tax (reatmenl of cryptocurrencies. Available at: https://www.ato.gov.au/General/Gen/Tax-treatment-of-crypto-currencies-in-Australia—specifically-bitcoin/ (accessed 10.06.2018).
• [3] Bitcoins and the law: what’s the position? Available at: https://www.thelawyer.com/issues/12b-summer-2014/bitcoins-and-the-law-wha(s-the-posilion/ (accessed 10.06.2018).
• [4] Bank of Canada: Decentralized E-Money (Bitcoin). Available at:https://www.bankofcanada.ca/wp-content/uploads/2014/04/Decentralize-E-Money.pdf (accessed 10.06.2018).
• [5] 29 DECRETO por cl que se cxpide la Ley para Regular las Instituciones de Tecnologia Financiera.Available at: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php7codigos5515623&fecha=09/03/2018 (accessed 10.06.2018).
• [6] UAE 'Virtual Currency' Restrictions Cast Uncertain Shadow on Bitcoin. Available at:https://www.coindesk.com/uae-virtual-currency-restrictions-cast-uncertain-shadow-bitcoin/ (accessed 10.06.2018).
• [7] Налог на кригттовалюту: в каких странах его уже платят? [Электронный ресурс] // URL,https://freedman.club/cryptocurrency-tax-in-what-countries-is-it-already-being-paid/ (дата обращения 10.06.2018).
• [8] Декрет о цифровой экономике республики Беларусь [Электронный ресурс] // URL:http://presidenl.gov.by/ru/official_documents_ru/view/dekret-8-ot-21 -dekabija-2017-g-17716/ (датаобращения 21.06.2018).
• [9] Законодательство Болгарии [Электронный ресурс] // URL: http://www.nap.bg/ (дата обращения 21.06.2018).
• [10] 5 Германия признала Биткоин [Электронный ресурс] // URL:https://www.vestifinance.ni/articles/31342 (дата обращения 21.06.2018).
• [11] Норвегия не признала биткоин валютой [Электронный ресурс] // URL:https://www.kommersant.ru/doc/2369826 (дата обращения 21.06.2018).
• [12] Singapore government to tax some bitcoin transactions. Available at:
• [13] https://www.techinasia.com/singapore-govemment-tax-bitcoin-lransactions (accessed 10.06.2018).
• [14] 2 38 Beyond Silk Road: Potential Risks, Threats, and Promises of Virtual Currencies. Available at:https://www.hsgac.senate.gov/hearings/beyond-silk-road-potential-risks-threats-and-promises-of-virtual-currencies (accessed 10.06.2018). 19 Рецепт налогообложения биткоина от США [Электронный ресурс] // URL: http://tax-today.com/recept_nalogooblozheniya_bitcoin_ot_usa/ (дата обращения 13.06.2018).
• [15] В США возбудили первое дело о мошенничестве с ICO: чему нас учит эта история [Электронный ресурс] // URL: https://rb.ru/opinion/istoriya-pouchitelnaya/ (дата обращения 13.06.2018) .
• [16] Croatia considers Bitcoin legal; 45 members of the Swiss parliament want the same. Available at:https://99bitcoins.com/croatia-considers-bitcoin-legal-45-members-of-the-swiss-parliament-want-the-same/(accessed 10.06.2018).
• [17] Чехия приняла закон, ограничивающий анонимность Биткоина [Электронный ресурс] //URL: https://bits.media/news/chekhiya-prinyala-zakon-ogranichivayushchiy-anonimnost-bitkoina/(дата обращения 13.06.2018).
• [18] Etablir la s&urile juridique concemant le bitcoin. Available at:https://www.parlamenl.ch/en/ratsbetrieb/suche-curia-vista/geschaeft? Affairld=20134070 (accessed 10.06.2018) .
• [19] Оборот виртуальных ценностей в Эстонии [Электронный ресурс] // URL:
• [20] http://www.kalashnikov.ee/licenziya-na-kriptovalyuty-i-oborot-virtualnyx-cennoslej (дата обращения 12.06.2018).
• [21] Japan OKs recognizing virtual currencies as similar to real money. Available at:
• [22] https://www.japantimes.co.jp/news/2016/03/04/business/tech/japan-oks-recognizing-virtual-
• [23] currencies-similar-real-money#.Wz5QBylePaY (accessed 10.06.2018).
• [24] 6 Европейский суд справедливости приравнял Биткоин к валютам и освободил от НДС[Электронный ресурс] // URL: https://bits.media/news/evropeyskiy-sud-spravedlivosti-priravnyal-bitkoin-k-valyutam-i-osvobodil-ot-nds/ (дата обращения 12.06.2018).