Передача материалов безвозмездно.
Если материалы передаются безвозмездно, в учете делаются записи:
Д 91-2 — К 10 — списаны материалы, переданные безвозмездно;
Д 91-2 — К 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС по материалам, переданным безвозмездно;
Д 99 — К 91 — отражен финансовый результат.
Передача сырья сторонней организации в переработку.
При передаче материалов в переработку (давальческого сырья) владелец МПЗ (давалец) не списывает их стоимость с баланса, а переносит в дебет счета 10, субсчет 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п. 157 Методических указаний по учету МПЗ).
В том случае если в результате переработки получается готовая продукция, то ее себестоимость формируют не только затраты на переработку и стоимость сырья (материалов), но и другие собственные затраты — транспортные, командировочные, общепроизводственные, общехозяйственные и т.п. Если же в результате переработки организация получает активы, которые впоследствии будут использоваться как материалы, то стоимость обработки увеличивает фактическую себестоимость МПЗ. В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Д 10-7 — К 10, субсчет 1 «Сырье и материалы» — отражена передача сырья в переработку;
Д 23 — К 02 «Амортизация основных средств», 10, 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражены расходы на транспортировку давальческого сырья силами собственного транспортного цеха;
Д 20 — К 60 — приняты к учету расходы по переработке сырья;
Д 23 — К 02, 10, 70,69 — отражены расходы по транспортировке готовой продукции из переработанного сырья;
Д 19 — К 60 — отражен «входной» НДС со стоимости переработки;
Д 68, субсчет «Расчеты по НДС» — К 19 — принят к вычету НДС, предъявленный переработчиком;
Д 20 — К 10-7 — стоимость обработанных материалов включена в себестоимость готовой продукции;
Д 20 — К 10, 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 69, 70 ... — включены в себестоимость готовой продукции расходы организации, связанные с ее производством;
Д 43 — К 20 — отражена фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции;
Д 10 — К 10-7 — получены из переработки материалы для дальнейшего использования в производственном процессе;
Д 10 — К 20 — стоимость переработки списана на увеличение стоимости полученных материалов;
Д 10 — К 23 — стоимость перевозки списана на стоимость полученных материалов.