Аспекты финансово-хозяйственной деятельности клиента, принимаемые во внимание при составлении плана и программы аудита

Вопрос

Пример

Внешние аспекты

Деятельность аудируемого лица

Общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица Особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита Общий уровень компетентности руководства

Внутренние аспекты

Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Учетная политика, принятая аудируемым лицом, и ее изменения

Влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица Планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу

Риск и существен ность

Ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита

Установление уровней существенности для аудита Возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или мошеннических действий

Выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например при подготовке оценочных показателей

Характер, временные рамки и объем процедур

Относительная важность различных разделов учета для проведения аудита

Влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей Существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита

Координация и направление работы, текущий контроль и проверка выполненной работы

Привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица Привлечение экспертов

Количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственная удаленность друг от друга

Вопрос

Пример

Количество и квалификация специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом

Прочие аспекты

Возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом

Обстоятельства, требующие особого внимания, например существование аффилированных лиц Особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования действующего законодательства Срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу Форма и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с действующим законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания