Журнал регистрации поправок

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Причина поправки

1

2

3

4

5

1. Доначислена амортизация основных средств

Отчет о прибылях и убытках — «Себестоимость реализованной продукции»

Баланс — «Амортизация основных средств»

20,0

Различие в амортизационной политике РОБУ и МСФО

2. Компанием принято решение о списании безнадежной дебиторской задолженности

Баланс — «Резерв сомнительных и безнадежных долгов»

Баланс — «Дебиторская задолженность»

200,0

Получено подтверждение о банкротстве дебитора

3. Доначисление резерва по сомнительной дебиторской задолженности в соответствии с расчетом

Отчет о прибылях и убытках — «Прочие» или «Административные расходы»

Баланс — «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности»

150,0

Разные требования РСБУ и МСФО в учетной политике при формирование резерва по сомнительным долгам

4. Создан резерв по ожидаемым претензиям в связи с налоговыми проверками

Отчет о прибылях и убытках — «Прочие» или «Административные расходы»

Баланс — «Резерв по обязательствам в связи с налоговой проверкой»

100,0

МСФО требует создания такого резерва

1

2

3

4

5

5. Удаление из себестоимости и остатков готовой продукции административных расходов и коммерческих расходов, не попадающих в состав себестоимости в соответствии с МСФО 2 «Запасы»[1]

5.1. Удаление из «Незавершенное производство» / «Запасы»: Отчет о прибылях и убытках — «Административные расходы» (404) и «Коммерческие расходы» (121) соответственно

5.1. Баланс — «Незавершенное производство» или «Запасы»

  • 5.1.
  • (525)

МСФО 2 требует включения в себестоимость и запасы только прямых производственных и накладных производственных расходов. Накладные косвенные расходы, такие как административные и коммерческие, подлежат списанию в качестве затрат отчетного периода по соответствующим статьям в отчете о прибылях и убытках

5.2. Удаление из «себестоимость»: Отчет о прибылях и убытках — «Административные расходы» (2096) и «Коммерческие расходы» (629) соответственно

5.2. Отчет о прибылях и убытках — «Себестоимость реализованной продукции»

  • 5.2.
  • (2725)

  • [1] В соответствии с учетной политикой компании по российским стандартам управленческие расходы и часть коммерческихрасходов признаются в себестоимости продукции. Следовательно, если на конец периода есть остаток незавершенного производства (НЗП) или готовой продукции (ГП), часть управленческих и коммерческих расходов формирует показатели НЗП и ГП. Такойпорядок учета не соответствует требованиям МСФО (МСФО 1, 2). Таким образом, при трансформации отчетности необходимо исключить суммы управленческих и коммерческих расходов(иными словами, таких косвенных накладных расходов, не относящихся напрямую к производству готовой продукции) из показателя НЗП, представленного в бухгалтерском балансе по российским стандартам, включив их в расходы отчетного периода (отчето прибылях и убытках), и тем самым уменьшить финансовый результат отчетного периода.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >