Журнал регистрации поправок
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
Причина поправки |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Доначислена амортизация основных средств |
Отчет о прибылях и убытках — «Себестоимость реализованной продукции» |
Баланс — «Амортизация основных средств» |
20,0 |
Различие в амортизационной политике РОБУ и МСФО |
|
2. Компанием принято решение о списании безнадежной дебиторской задолженности |
Баланс — «Резерв сомнительных и безнадежных долгов» |
Баланс — «Дебиторская задолженность» |
200,0 |
Получено подтверждение о банкротстве дебитора |
|
3. Доначисление резерва по сомнительной дебиторской задолженности в соответствии с расчетом |
Отчет о прибылях и убытках — «Прочие» или «Административные расходы» |
Баланс — «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» |
150,0 |
Разные требования РСБУ и МСФО в учетной политике при формирование резерва по сомнительным долгам |
|
4. Создан резерв по ожидаемым претензиям в связи с налоговыми проверками |
Отчет о прибылях и убытках — «Прочие» или «Административные расходы» |
Баланс — «Резерв по обязательствам в связи с налоговой проверкой» |
100,0 |
МСФО требует создания такого резерва |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
5. Удаление из себестоимости и остатков готовой продукции административных расходов и коммерческих расходов, не попадающих в состав себестоимости в соответствии с МСФО 2 «Запасы»[1] |
5.1. Удаление из «Незавершенное производство» / «Запасы»: Отчет о прибылях и убытках — «Административные расходы» (404) и «Коммерческие расходы» (121) соответственно |
5.1. Баланс — «Незавершенное производство» или «Запасы» |
|
МСФО 2 требует включения в себестоимость и запасы только прямых производственных и накладных производственных расходов. Накладные косвенные расходы, такие как административные и коммерческие, подлежат списанию в качестве затрат отчетного периода по соответствующим статьям в отчете о прибылях и убытках |
|
5.2. Удаление из «себестоимость»: Отчет о прибылях и убытках — «Административные расходы» (2096) и «Коммерческие расходы» (629) соответственно |
5.2. Отчет о прибылях и убытках — «Себестоимость реализованной продукции» |
|
- [1] В соответствии с учетной политикой компании по российским стандартам управленческие расходы и часть коммерческихрасходов признаются в себестоимости продукции. Следовательно, если на конец периода есть остаток незавершенного производства (НЗП) или готовой продукции (ГП), часть управленческих и коммерческих расходов формирует показатели НЗП и ГП. Такойпорядок учета не соответствует требованиям МСФО (МСФО 1, 2). Таким образом, при трансформации отчетности необходимо исключить суммы управленческих и коммерческих расходов(иными словами, таких косвенных накладных расходов, не относящихся напрямую к производству готовой продукции) из показателя НЗП, представленного в бухгалтерском балансе по российским стандартам, включив их в расходы отчетного периода (отчето прибылях и убытках), и тем самым уменьшить финансовый результат отчетного периода.
