ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ ОЦЕНКИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОГО ГЛАВНЫМ АДМИНИСТРАТОРОМ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, АДМИНИСТРАТОРОМ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ

Отметьте галочкой (V) соответствующий ответ:

  • 1. Управление и структура внутреннего финансового аудита
  • 1Л. Характеристика нормативного акта главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств об организации внутреннего финансового аудита.

_1 Отсутствие нормативного акта об организации внутреннего финансового аудита;

_4 Наличие нормативного акта об организации внутреннего

финансового аудита, изданного руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, но не обеспечивающего независимость субъекта внутреннего финансового аудита от подразделений главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и (или) не определяющего единого подхода к разработке ведомственного порядка осуществления внутреннего финансового аудита;

_7 Наличие нормативного акта об организации внутреннего

финансового аудита, изданного руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и обеспечивающего независимость работы субъекта внутреннего финансового аудита от других подразделений главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и определяющего единый подход к разработке ведомственного порядка осуществления внутреннего финансового аудита.

_1 Полномочия по осуществлению внутреннего финансового

аудита не закреплены;

_3 Полномочия по осуществлению внутреннего финансового

аудита закреплены в отдельных должностных регламентах (инструкциях) наряду с основными функциями (обязанностями);

_5 Полномочия по осуществлению внутреннего финансового

аудита закреплены в положениях о структурных подразделениях главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств наряду с основными функциями (задачами);

_7 Полномочия субъекта внутреннего финансового аудита

как самостоятельного подразделения, находящегося в составе главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, закреплены положением о субъекте внутреннего финансового аудита.

1.3. Уровень подотчетности. Перед какой группой лиц отчитывается субъект внутреннего финансового аудита?

_1 Не отчитывается;

_3 Перед руководителем структурного подразделения, в составе которого находится субъект внутреннего финансового аудита;

_5 Перед заместителем руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств;

_7 Перед руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

1.4. Контроль качества внутреннего финансового аудита.

_1 Не осуществляется;

_4 Осуществляется не систематически, не предусмотрен в

нормативных актах главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств;

_7 Осуществляется систематически, в соответствии с нормативными актами главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

1.5. Укомплектованность и профессиональная квалификация сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита.

_1 Укомплектованность недостаточная для реализации задач

внутреннего финансового аудита;

_3 Укомплектованность достаточная для реализации задач

внутреннего финансового аудита, но большинство сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита не имеют дипломов высшего профессионального образования по экономическим, юридическим направлениям подготовки (специальностям);

_5 Укомплектованность достаточная и большинство сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита имеют дипломы высшего профессионального образования по экономическим, юридическим направлениям подготовки (специальностям), но не имеют дипломов сертифицированных аудиторов.

_7 Укомплектованность достаточная и большинство сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита имеют дипломы сертифицированных аудиторов (международные сертификаты или квалификационные аттестаты аудиторов, выдаваемые саморегулируемой организацией аудиторов).

Информация о численности и кадровом составе субъекта внутреннего финансового аудита приводится в Таблице к Приложению 1.

  • 2. Планирование внутреннего финансового аудита
  • 2.1. Годовое планирование внутреннего финансового аудита и программы аудиторских проверок, их соответствие нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита <1> (наличие установленного порядка составления, утверждения и ведения годового плана, наличие годового плана и программ аудиторских проверок, их форма, срок утверждения годового плана и др.)

_1 Порядок составления, утверждения и ведения годового

плана и (или) годовой план осуществления внутреннего финансового аудита и программы аудиторских проверок отсутствуют;

_4 Годовой план осуществления внутреннего финансового

аудита и программы аудиторских проверок имеются, но порядок составления, утверждения и ведения не соответствует нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита;

_7 Годовой план осуществления внутреннего финансового

аудита и программы аудиторских проверок имеются, порядок составления, утверждения и ведения соответствует нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита.

2.2. Степень учета субъектом внутреннего финансового аудита факторов, влияющих на качество составления годового плана внутреннего финансового аудита и программ аудиторских проверок (значимость операций, объем выборки, степень обеспеченности субъекта внутреннего финансового аудита ресурсами и др.)

_1 Указанные факторы не учитываются;

_4 Указанные факторы учитываются частично;

_7 Указанные факторы учитываются полностью.

2.3. Осуществление планирования мероприятий внутреннего финансового аудита с учетом факторов риска.

_1 Планирование мероприятий внутреннего финансового аудита осуществляется без учета факторов риска;

_4 Планирование мероприятий внутреннего финансового аудита осуществляется на основе разовой оценки рисков на стадии подготовки планов внутреннего финансового аудита;

_7 Планирование мероприятий внутреннего финансового аудита осуществляется с учетом концепции управления рисками, принятой в главном администраторе бюджетных средств, администраторе бюджетных средств.

2.4. Проведение субъектом внутреннего финансового аудита предварительного анализа данных об объектах аудита при составлении программы аудиторской проверки (в том числе сведений о результатах осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке, сведений о результатах проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий уполномоченными органами государственного (муниципального) контроля).

_1 Не проводится;

_4 Проводится частично;

_7 Проводится в полной мере.

3.1. Сфера деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

_1 Устанавливается одноразово, для данного специального

случая;

_4 Финансовая деятельность главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств;

_7 Вся деятельность главного администратора бюджетных

средств, администратора бюджетных средств.

3.2. Степень охвата аудита подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств (заполняется в случае наличия подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств), по данным отчетного года.

_1 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 14,3% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_2 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 14,3% (включительно) до 28,6% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_3 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 28,6% (включительно) до 42,9% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_4 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 42,9% (включительно) до 57,2% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_5 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 57,2% (включительно) до 71,5% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_6 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 71,5% (включительно) до 85,8% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_7 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 85,8% (включительно) до 100% (включительно) подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств.

3.3. Степень охвата аудита подведомственных администраторов доходов бюджета по осуществлению ими функций администрирования доходов (заполняется в случае наличия подведомственных администраторами доходов бюджета), по данным отчетного года.

_1 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 14,3% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_2 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 14,3% (включительно) до 28,6% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_3 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 28,6% (включительно) до 42,9% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_4 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 42,9% (включительно) до 57,2% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_5 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 57.2% (включительно) до 71,5% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_6 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 71.5% (включительно) до 85,8% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_7 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 85.8% (включительно) до 100% подведомственных администраторов доходов бюджета.

3.4. Степень охвата аудита подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета (заполняется в случае наличия подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета), по данным отчетного года.

_1 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 14,3% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_2 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 14.3% (включительно) до 28,6% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_3 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 28.6% (включительно) до 42,9% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_4 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 42.9% (включительно) до 57,2% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_5 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 57,2% (включительно) до 71,5% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_6 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 71,5% (включительно) до 85,8% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_7 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 85,8% (включительно) до 100% (включительно) подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета.

3.5. Соответствие процедур проведения аудиторских проверок нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита <1> (методы аудита, наличие аудиторских доказательств, документы, подготавливаемые и получаемые в ходе проведения аудиторской проверки, и др.)

_1 Аудиторские проверки не проводятся;

_4 Аудиторские проверки проводятся, но процедуры их проведения не соответствуют нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита;

_7 Процедуры проведения аудиторских проверок соответствуют нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита.

  • 4. Организация системы отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита
  • 4.1. Соответствие содержания отчетов о результатах аудиторских проверок нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита <1> (содержание информации о выявленных нарушениях и остаточных бюджетных рисках, выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, о соответствии ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России, предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, и др.)

<1> Постановление Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89», Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля и Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового аудита, подготовленные Министерством финансов Российской Федерации (приложение к письму Министерства финансов Российской Федерации от 19 января 2015 г. № 02-11-05/932).

_1 Отчеты отсутствуют;

_4 Отчеты имеются, но их содержание не соответствует нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита;

_7 Содержание отчетов соответствует нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита.

4.2. Анализ руководством главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств результатов деятельности субъекта внутреннего аудита на основании отчетности.

_1 Не анализируются;

_7 Анализируются.

4.3. Степень реализации замечаний и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита.

_1 Замечания и рекомендации не реализуются;

_4 Реализуются частично;

_7 Реализуются полностью и существует отчетность о результатах принятых мер.

4.4. Установлен ли главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств порядок составления и представления годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

_1 Не установлен;

_7 Установлен.

4.5. Составление годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

_1 Годовые отчеты отсутствуют;

_4 Содержат отдельные результаты деятельности субъекта

внутреннего финансового аудита;

_7 Отчетность достаточно полная и содержит выводы о надежности (эффективности) внутреннего контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности.

  • 5. Взаимодействие субъекта внутреннего финансового аудита с органами государственного аудита (государственного финансового контроля)
  • 5.1. Осуществляется ли взаимодействие субъекта внутреннего финансового аудита с органами государственного аудита (государственного финансового контроля)?

_1 Не осуществляется;

_4 Отчеты предоставляются субъектом внутреннего финансового аудита в период проверок органами государственного аудита (государственного финансового контроля);

_7 Систематическое предоставление отчетов и планов контрольной деятельности субъектом внутреннего финансового аудита органам государственного аудита (государственного финансового контроля).

5.2. Учитываются ли результаты контрольных мероприятий органов государственного аудита (государственного финансового контроля) при планировании и осуществлении деятельности субъекта внутреннего финансового аудита?

_1 Не учитываются;

_3 Учитываются при составлении планов проведения аудиторских проверок;

_5 Учитываются при составлении планов проведения аудиторских проверок; принимаются меры по устранению нарушений по результатам внешних контрольных мероприятий;

_7 Учитываются при составлении планов проведения аудиторских проверок, принимаются меры по устранению нарушений по результатам внешних контрольных мероприятий; существует отчетность о результатах принятых мер.

Таблица к Приложению № 1 стандарта СТА 311 «Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита»

(Таблица)

Численность и кадровый состав субъекта внутреннего финансового аудита

(наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств)

Наличие субъекта внутреннего финансового аудита в центральном аппарате главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств

Кадровый состав субъекта внутреннего финансового аудита центрального аппарата главного администратора бюджет- ных средств, администратора бюджетных средств

субъект внутреннего финансового аудита является самостоятельным структурным подразделением

субъект внутреннего финансового аудита находится в составе других подразделений центрального аппарата

внутренний финансовый аудит осуществляется другими структурными подразделениями

фонд оплаты труда сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита (тыс. рублей)

численность субъекта внутреннего финансового аудита по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (количество должностных лиц)

численность субъекта внутреннего финансового аудита по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (количество должностных лиц)

численность подразделений, осуществлявших внутренний финансовый аудит по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным

штатная

фактическая

штатная

фактическая

штатная

фактическая

численность сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита, в том числе:

в абсо- солют- лют- ном значе-

в% к предельной

штатной

числен-

в абсолютном значении

в% к предельной

штатной

числен-

в абсолютном значении

в% к предельной

штатной

числен-

обла-

ла-

даю

щих

ДИ-

обладающих

дипломами

высшего

обладающих международными сертификата-

в возрасте до 35 лет, имеющих

НИИ

ности сотрудников центрального аппарата

ности сотрудников центрального аппарата

ности сотрудников центрального аппарата

пло-

мами

кандидата,

доктора

эко-

номи

ми-

чес-

ких

наук,

юридических

наук

профессионального образования по экономическим направлениям подготовки (специальностям):

ми или квалификационными аттестатами аудиторов, выдаваемыми са- море гули- руемой организацией аудиторов

стаж работы в подразделении более трех лет

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Приложение № 2 к стандарту СГА 311 «Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита» (Таблица)

Интегральная оценка внутреннего финансового аудита

Номера вопросов из Перечня вопросов оценки внутреннего финансового аудита, осуществляемого в главном администраторе бюджетных средств, администраторе бюджетных средств

Средняя оценка (графы 1 + 2 + ... 21) / количество заполненных граф)

Управление и структура внутреннего финансового аудита

Планирование внутреннего финансового аудита

Организация системы осуществления внутреннего финансового аудита

Организация системы отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита

Взаимодействие субъекта внутреннего финансового аудита с органами государственного аудита(государственного финансового контроля)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

1.1

1.2

1.3

1.4

1.5

2.1

2.2

2.3

2.4

3.1

3.2

3.3

3.4

3.5

4.1

4.2

4.3

4.4

4.5

5.1

5.2

по указанным вопросам графы не заполняются в случае отсутствия подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств

Проставляются оценки выбранных вариантов ответов

Приложение № 3 к стандарту СГА 311 «Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита» Результаты деятельности субъекта внутреннего финансового аудита

Сумма бюджетных средств, в от- ношении которых проведены аудиторские проверки субъектом внутреннего финансового аудита(в случае наличия в соответствующей отчетности) (тыс. рублей)

Объемы выявленных нарушений по результатам аудиторских проверок субъекта внутреннего финансового аудита (тыс. рублей)

Принятые меры по устранению выявленных нарушений, в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств

нарушения при осуществлении государственных закупок

нарушения указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации

нарушения налогового, таможенного, бюджетного и иного законодательства, в результате которых образовались потери доходов бюджета

нарушения при работе с государственной собственностью

нарушения учета и отчетности

нарушения условий предоставления бюджетных средств (бюджетных кредитов, межбюджетных трансфертов, бюджетных инвестиций, субсидий)

иные

нарушения

возмещенные средства

привлечение к ответственности виновных должностных лиц, в том числе:

объем возмещенных средств (тыс. рублей)

в% к объему

средств,

подлежащих

возмещению

к материальной

к уголовной

к административной и дисциплинарной

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

(наименование главного администратора бюджетных средств, _администратора бюджетных средств)_

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30Л2.2016 № 822

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >