Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций

Бухгалтерская отчетность организации является информационной базой для проведения финансового анализа, целью которого является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

  • 1) оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;
  • 2) выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
  • 3) оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;
  • 4) оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
  • 5) оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
  • 6) осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

Значение финансового анализа организации трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Анализ опирается на показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ целесообразно проводить перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса. На основе данных итогового анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической (в том числе и финансовой) политики предприятия. От того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.

Качество же самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческие решения.

Методика анализа финансовой отчетности организации должна состоять из трех больших взаимосвязанных блоков:

  • - анализа финансового положения и деловой активности;
  • - анализа финансовых результатов;
  • - оценки возможных перспектив развития организации.

Анализ финансовой отчетности оформляется в виде аналитической записки, которая должна включать следующие разделы:

  • 1) общие данные по анализируемой организации, отрасли, частью которой она является, экономической среде, в которой она действует;
  • 2) финансовые и другие данные, используемые при анализе, коэффициенты и другие аналитические показатели;
  • 3) выявление и оценку положительно и отрицательно влияющих количественных и качественных факторов по важнейшим направлениям анализа;
  • 4) оценки и выводы на основании полученных результатов анализа, а также построение прогнозных моделей анализа.

Далее проведем анализ основных форм финансовой отчетности на примере одной из крупнейших сельскохозяйственных организаций Тульской области ОАО ПХ «Лазаревское», используя для этого годовую бухгалтерскую отчетность предприятия за 2008-2010 гг.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является бухгалтерский баланс (ф. № 1), который характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

По данным бухгалтерских балансов сначала проведем общую оценку структуры имущества организации и его источников.

Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия основан на сравнении отчетных данных бухгалтерского баланса за ряд периодов. Актив баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы и оборотные активы, изучить динамику структуры имущества.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов.

В ходе анализа определяется стоимость реальных активов, характеризующих производственный потенциал предприятия. К ним относятся: основные средства, производственные запасы и незавершенное производство. Эти элементы, являясь по существу средствами производства, создают необходимые условия для осуществления основной деятельности.

Удельный вес реального имущества устанавливается соотношением его стоимости к валюте баланса. Увеличение доли реального имущества в общей стоимости всего имущества свидетельствует о потенциальных возможностях предприятия расширить объемы производственной деятельности.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, в какие активы вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Методика оценки имущественного состояния предприятия включает в

себя:

  • - горизонтальный анализ активных статей баланса, основанный на изучении динамики показателей и определении их абсолютных и относительных изменений;
  • - вертикальный анализ активных статей баланса, изучающий структуру имущества и причины ее изменения. В ходе вертикального анализа устанавливается удельный вес отдельных статей по отношению к валюте баланса и по отношению к стоимости внеоборотных и оборотных активов.

Для характеристики наличия, состава, структуры имущества и произошедших в них изменений составим аналитическую таблицу 25.

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за анализируемый период на 62922 тыс. руб., или на 8,7%. Это произошло в основном благодаря приросту мобильного имущества. Увеличение актива баланса указывает на расширение деятельности предприятия.

Таблица 25

Анализ состава и структуры имущества организации (на конец года)

Размещение

имущества

2008 г.

2009 г.

2010 г.

тыс. руб.

в %

тыс. руб.

в %

тыс. руб.

в%

Внеоборотные активы, всего, в том числе

418657

57,7

432360

53,2

403414

51,1

Основные средства

398114

54,9

401839

49,5

368048

46,6

Незавершенное

строительство

20543

2,8

30521

3,7

35366

4,5

Оборотные активы, всего, в том числе

307515

42,3

379871

46,8

385680

48,9

Запасы

266784

36,7

321427

39,6

335848

42,6

Дебиторская задолженность

30593

4,2

48639

6,0

45334

5,7

Денежные средства

5721

0,8

8287

1,0

3275

0,4

Прочие оборотные активы

4417

0,6

1518

0,2

1223

0,2

Баланс

726172

100,0

812231

100,0

789094

100,0

Размер мобильного имущества увеличился за счет роста стоимости материально-производственных запасов и дебиторской задолженности. Наибольшее увеличение оборотных средств вызвано ростом производственных запасов. Денежные средства уменьшились на 2446 тыс. руб., или в 1,7 раза, что отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия.

В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец 2010 года 51,1% составляют внеоборотные и 48,9% - текущие активы.

В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (46,6%); в составе оборотных активов - запасы и затраты (42,6%), дебиторская задолженность (5,7%).

В целом структура хозяйственных средств несколько улучшилась, и произошедшие изменения можно оценить положительно, хотя следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в запасы и дебиторскую задолженность.

Таким образом, за анализируемый период наблюдалось увеличение стоимости имущества ОАО. Наблюдался прирост и увеличение доли мобильных средств, что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости наиболее ликвидных средств предприятия.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика которых отражена в пассиве бухгалтерского баланса. В процессе анализа пассива баланса предприятия следует изучить изменения в его составе, структуре и дать им оценку, что показано в таблице 26.

Таблица 26

Анализ состава и структуры источников средств (на конец года)

Источники средств

2008 г.

2009 г.

2010 г.

тыс. руб.

в %

тыс. руб.

в %

тыс. руб.

в%

Источники средств,

всего,

из них:

726172

100,0

812231

100,0

789094

100,0

Собственный капитал, всего, в том числе: Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль

  • 536092
  • 93
  • 347570
  • 205
  • 188154
  • 73.8
  • 0,0
  • 47.9
  • 0,0
  • 25.9
  • 583696
  • 93
  • 347570
  • 205
  • 235828
  • 71,9
  • 0,0
  • 42,8
  • 0,0
  • 29,1
  • 612636
  • 93
  • 347570
  • 205
  • 264768
  • 77.6
  • 0,0
  • 44,0
  • 0,0
  • 33.6

Заемный капитал, всего, в том числе:

190151

26,2

228535

28,1

176458

22,4

Долгосрочные кредиты и займы

153425

21,1

166825

20,5

145225

18,4

Краткосрочные кредиты и займы

20000

2,8

43000

5,3

-

-

Кредиторская задолженность

16715

2,3

18700

2,3

31223

4,0

Как видно из таблицы, увеличение стоимости имущества предприятия за анализируемый период обусловлено только увеличением собственных средств. Рост собственных средств произошел за счет увеличения нераспределенной прибыли на 76614 тыс. руб. (40,7%).

Абсолютный прирост собственных средств положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Это укрепляет экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость, следовательно, повышает надежность предприятия как хозяйственного партнера. Доля собственного капитала в общем объеме финансирования увеличилась с 73,8% до 77,6%, т.е. на 3,8%. Удельный вес заемного капитала соответственно снизился с 26,2 до 22,4% к концу анализируемого периода.

Заемные средства представлены банковскими кредитами и кредиторской задолженностью. В 2010 году прекратилось привлечение краткосрочных кредитов.

В связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации проведем анализ ликвидности баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

АЗ. Медленно реализуемые активы - статьи 2 раздела актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

А4. Трудно реализуемые активы - статьи 1 раздела актива баланса - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, краткосрочные пассивы.

ПЗ. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к 4 и 5 разделам, т.е. долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы - это статье 3 раздела баланса «Капитал и резервы».

Сумма групп П1 и П2 составляет показатель «текущие обязательства».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (таблица 27).

Таблица 27

Анализ ликвидности баланса за 2010 г.

Актив

На начало года

На конец года

Пассив

На начало года

На конец года

Платежный излишек или недостаток

на начало года

на конец года

А1

8287

3275

П1

18700

31223

-10413

-27948

А2

48439

45173

П2

43000

-

+5439

+45173

АЗ

323149

337232

ПЗ

166835

145235

+156314

+191997

А4

432360

403414

П4

583696

612636

-151336

-209222

Баланс

812231

789094

Баланс

812231

789094

-

-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1>П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.

Данные таблицы характеризуют ликвидность баланса организации как недостаточную.

Сопоставление первой группы неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени обществу не удастся поправить свою платежеспособность.

По данным бухгалтерского баланса рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности (таблица 28).

Таблица 28

Анализ показателей платежеспособности

Наименование показателя

Нормальное

ограничение

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Общий показатель платежеспособности

> 1

1,41

1,43

1,70

Коэффициент абсолютной ликвидности

> 0,2 - 0,5

0,16

0,13

0,10

Коэффициент «критической» оценки

* 1

0,99

0,92

1,55

Коэффициент текущей ликвидности

а 2,0 - 3,5

8,38

6,16

12,35

Коэффициент маневренности функционирующего капитала

уменьшение показателя в динамике

1,00

1,02

0,95

Доля оборотных средств в активах

>0,5

0,42

0,47

0,49

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

>0,1 (чем больше, тем лучше)

0,38

0,40

0,54

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом используют общий показатель платежеспособности. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

Различные показатели платежеспособности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разных методах учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных пользователей аналитической информации.

У анализируемой организации значения показателей ликвидности не соответствуют нормативу. На конец 2010 г. ОАО может оплатить лишь 10% своих краткосрочных обязательств. Вместе с тем, организация располагает значительным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

По данным бухгалтерского баланса также делается анализ финансовой устойчивости, без чего оценка финансового состояния предприятия была бы неполной (таблица 29).

Таблица 29

Анализ показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя

Нормальное

ограничение

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

< 1,5

0,35

0,39

0,29

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

0,1 -0,5

0,38

0,40

0,54

Коэффициент финансовой независимости (автономии)

> 0,4 - 0,6

0,74

0,72

0,78

Коэффициент финансирования

>0,7

2,82

2,55

3,47

Коэффициент финансовой устойчивости

>0,6

0,95

0,92

0,96

Уровень общей финансовой независимости определяется удельным весом собственного капитала организации в его общей величине. Как видно из таблицы, у ОАО степень независимости от заемных источников на конец 2010 г. равна 78%, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации. На 1 рубль вложенных в активы собственных средств организация привлекает только 29 коп. заемных средств.

Далее перейдем к общей оценке деловой активности организации, для чего помимо данных ф. № 1 нам понадобятся данные ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 30).

Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача), или коэффициент трансформации, отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников.

Данные таблицы показывают, что за изучаемый период этот показатель уменьшился. Значит, в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а, следовательно, влияет на результативность ее финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 30

Анализ показателей деловой активности

Наименование показателя

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Общие показатели оборачиваемости

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)(оборотов)

0,75

0,70

0,69

Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств (оборотов)

1,70

1,57

1,44

Фондоотдача(оборотов)

1,41

1,35

1,43

Коэффициент отдачи собственного капитала (оборотов)

0,95

0,96

0,92

Показатели управления активами

Оборачиваемость материальных средств (запасов) (в днях)

184

199

218

Оборачиваемость денежных средств (в днях)

3

5

4

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (оборотов)

14,10

13,59

11,72

Срок погашения дебиторской задолженности (в днях)

26

27

31

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (оборотов)

37,10

30,39

22,06

Срок погашения кредиторской задолженности (в днях)

10

12

17

Период хранения производственных запасов (в днях)

141

242

250

Устойчивость финансового положения анализируемого объекта и его деловая активность характеризуются соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. На конец 2010 г. дебиторская задолженность ОАО превышает кредиторскую.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Наиболее обобщенную оценку эффективности финансовохозяйственной деятельности предприятия дает система коэффициентов рентабельности (таблица 31).

Таблица 31

Анализ показателей рентабельности (%)

Наименование показателя

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Рентабельность продаж

17,6

12,6

8,2

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности

20,2

8,4

5,3

Чистая рентабельность

19,6

8,9

5,3

Экономическая рентабельность

14,8

6,2

3,6

Рентабельность собственного капитала

18,6

8,5

4,8

Валовая рентабельность

18,2

13,7

9,4

Затратоотдача

21,3

14,5

8,9

Рентабельность перманентного капитала

15,8

6,6

3,8

Как видно из таблицы, все показатели рентабельности организации за анализируемый период заметно снизились, что явилось результатом уменьшения чистой прибыли. Так, на 1 руб. реализованной продукции в 2010 г. приходится только 9,4 коп. валовой прибыли, а на 1 руб. затрат - 8,9 коп. прибыли от продаж.

Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты. Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность или рентабельность активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах. ОАО ПХ «Лазаревское» в 2010 г. на 1 руб. имущества получило только 3,6 коп. чистой прибыли, что свидетельствует о его низкой эффективности.

Источником финансирования финансово-хозяйственной деятельности организации является капитал. Совокупный капитал состоит из собственного и заемного. В форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации. Проведем оценку состава и движения собственного капитала по данным ф. № 3 годовой отчетности организации (таблица 32).

Таблица 32

Анализ движения собственного капитала (тыс. руб.)

Наименование

показателя

Остаток на 31.12.2008 г.

Остаток на 31.12.2009 г.

Остаток на 31.12.2010 г.

Отклонение

Темп роста,

%

за

2009г

за

20 Юг

за

2009г

за

20 Юг

Уставный капитал

93

93

93

0

0

100

100

Добавочный капитал

347570

347570

347570

0

0

100

100

Резервный капитал

205

205

205

0

0

100

100

Нераспределенная

прибыль

188154

235828

264768

47674

28940

125,3

112,3

Итого собственный капитал

536022

583696

612636

47674

28940

125,3

112,3

Как видно из таблицы, прирост собственного капитала общества произошел в результате увеличения нераспределенной (чистой) прибыли, причем ее темпы роста в 2010 г. по сравнению с 2008 г. существенно замедлились.

Для оценки степени ликвидности активов организации в справке отчета ф. № 3 (стр. 200) отражается показатель «Чистые активы», который используют для анализа финансового положения организации. Под чистыми активами организации понимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных (незаемных) источников - уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении общества, фондов, образованных за счет прибыли, и других фондов, созданных в соответствии с законодательством.

Методика оценки чистых активов акционерного общества утверждена совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 г. № 10н/03-6/пз.

У анализируемой организации по данным ф. № 3 размер чистых активов на начало 2010 г. составил 583706 тыс. руб., а наконец 2010 г. - 612646 тыс. руб.

Показатель чистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капитала. Например, согласно ст. 102 ГК РФ акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов у него меньше уставного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов. У ОАО показатель чистых активов на начало 2010 г. был больше уставного капитала на 583603 тыс. руб., а к концу 2010 г. сумма чистых активов увеличилась на 28940 тыс. руб., и этот показатель превышает уставный капитал на 612543 тыс. руб. Тенденция положительна.

Анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния предприятия, поскольку при этом удается выяснить, смогло ли предприятие организовать управление денежными потоками так, чтобы в любой момент в распоряжении организации было достаточное количество наличных денежных средств. Анализ денежных потоков проводят при помощи отчета о движении денежных средств (ф. № 4), который включает сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) и их остатках на основании записей на счетах бухгалтерского учета.

Анализ потоков денежных средств сводится к трем направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.

Текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации продукции (работ, услуг), авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные (полученные) проценты по кредитам и займам.

Инвестиционная деятельность - движение денежных средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов. Финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженностей по ранее полученным кредитам, выплата дивидендов.

Как видно из анализа денежных потоков, у ОАО происходит движение денежных средств по всем трем видам деятельности. При этом в 2010 г. наблюдается значительный отток денежных средств. Это говорит о дефиците денежных средств, т.е. их поступление ниже реальных потребностей предприятия, что отрицательно сказывается на платежеспособности, ликвидности и его финансовом состоянии.

Большой объем информации для экономического анализа содержит ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», так как она включает ряд разделов, расшифровывающих данные баланса и отчета о прибылях и убытках.

Например, по данным ф. № 5 можно провести анализ основных средств организации. Анализ обычно начинают с изучения наличия основных средств, их динамики и структуры (таблица 33).

Как видно из таблицы, в структуре основных средств предприятия наибольший удельный вес занимают машины и оборудование (45,3 % в 2010 г.), здания (26,4 %), сооружения и передаточные устройства (19,3 %).

Также можно проанализировать состояние и эффективность использования основных средств (таблица 34).

Таблица 33

Анализ наличия и структуры основных средств (на конец года)

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Здания

Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Рабочий скот Продуктивный скот Земельные участки и объекты природопользования

  • 175535
  • 127434
  • 256720
  • 31211
  • 1046
  • 46
  • 21058
  • 3317
  • 28.5 20,7
  • 41.6 5,1
  • 0,2
  • 0,0
  • 3,4
  • 0,5
  • 175715
  • 127790
  • 301346
  • 32278
  • 954
  • 46
  • 21669
  • 6550
  • 26,4
  • 19.2
  • 45.2 4,8
  • 0,1
  • 0,0
  • 3,3
  • 1,0
  • 179115
  • 131194
  • 308087
  • 32848
  • 925
  • 46
  • 19298
  • 8372
  • 26,4
  • 19.3
  • 45.3
  • 4.8
  • 0,1
  • 0,0
  • 2.9 1,2

Всего основных средств

616367

100

666348

100

679885

100

Таблица 34

Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2010 г. в % к 2008 г.

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

536378

641357

673116

125,5

Прибыль от продаж, тыс. руб.

82189

68045

45104

54,9

Коэффициент износа, %

40,7

41,2

46,3

+6,4 п.

Коэффициент годности, %

59,3

58,8

53,7

-6,4 п.

Коэффициент обновления, %

30,4

10,1

5,8

-24,6 п.

Срок обновления основных средств, лет

2,4

9,1

16,8

7 раз

Коэффициент интенсивности обновления

6,9

3,9

1,5

21,7

Коэффициент выбытия, %

6,0

2,8

3,9

-2,1 п.

Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе, %

53,4

52,0

48,1

-5,3 п.

Фондоотдача, руб.

0,87

0,84

0,82

94,3

Фондоемкость, руб.

1,15

1,19

1,22

106,1

Фондовооруженность, тыс. руб.

612,3

719,0

807,1

131,8

Фондорентабельность, %

15,3

10,6

6,7

-8,6 п.

По данным таблицы можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств за анализируемый период снизилась на 8,6 пунктов.

Данные отчета ф. № 5 позволяют проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность организации (таблица 35).

Таблица 35

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя

Кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность

На начало 2010 г.

18700

48439

На конец 2010 г.

31223

45173

Темп роста, %

167,0

93,3

Оборачиваемость, в оборотах

22,06

11,72

Оборачиваемость, в днях

17

31

Показатели таблицы позволяют сделать вывод о том, что в организации преобладает дебиторская задолженность, но темп ее роста ниже, чем у кредиторской задолженности. Причина этого - в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность сельскохозяйственных организаций состоит из двух частей: типовых форм, дающих финансово- экономическую характеристику предприятия; и специализированных форм, позволяющих наряду с финансовыми анализировать производственные результаты деятельности.

Таблица 36

Анализ состава и структуры численности работников

Категория работников

2008 г.

2009 г.

2010 г.

чел.

%

чел.

%

чел.

%

Работники, занятые в с/х производстве

674

76,9

664

74,4

633

75,9

в т.ч.

Рабочие постоянные

564

64,4

553

62,0

537

64,4

Служащие

ПО

12,6

111

12,4

96

11,5

Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях

176

20,1

176

19,7

168

20,1

Работники, не связанные с основной деятельностью

26

3,0

52

5,8

33

4,0

Всего по организации

876

100,0

892

100,0

834

100,0

Каждая специализированная форма отчетности содержит аналитическую информацию, представляющую определенный интерес для пользователей отчетности. Например, данные ф. № 5-АПК позволяют анализировать численный состав работников предприятия по их категориям, отраслям (таблица 36), а также начисленную оплату труда по видам выплат (таблица 37).

Как видно из таблиц, фактическая численность всего персонала в 2010г. уменьшилась на 42 человека по сравнению с 2008г., количество работников, занятых в сельскохозяйственном производстве сократилось на 41 человек. Уменьшение количества рабочих оценивается как положительный фактор, т.к. это произошло в результате повышения уровня механизации труда. Только от 30,2% до 56,8% от всего фонда заработной платы приходится на основную ее часть - оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, значителен размер выплачиваемых предприятием премий. В целом рост фонда заработной платы связан не только с пересмотром минимального размера оплаты труда, произошедшим в стране, но и зависит от конечных результатов деятельности предприятия, расширением производства и продажи продукции.

Анализ размера и структуры начисленной заработной платы

Таблица 37

Виды выплат

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс.

руб.

%

Начислено за год оплаты труда, всего

67668

100,0

86511

100,0

98088

100,0

в том числе:

Оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам

20415

30,2

49129

56,8

55668

56,8

Премии за счет всех источников

41264

61,0

30110

34,8

34119

34,8

Оплата отпусков

5530

8,2

7000

8,1

8000

8,2

Оплата стоимости питания

321

0,5

272

0,3

301

0,3

Выплаты социального характера

3060

X

1992

X

2610

X

Данные ф. № 15-АПК позволяют анализировать численность и структуру поголовья животных (таблица 38).

Анализ состава и структуры стада животных

Таблица 38

Группы животных

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2010 г. в % к 2008 г.

всего,

гол.

в % к итогу

всего,

гол.

в % к итогу

всего,

гол.

в % к итогу

КРС - всего

1454

100

1926

100

1854

100

127,5

в т.ч. коровы молочного направления

109

7,5

109

5,7

109

5,9

100,0

нетели

12

0,8

11

0,6

40

2,2

3,3 р.

Свиньи - всего

60447

100

60460

100

50167

100

83,0

в т.ч. хряки

50

0,1

50

0,1

40

0,1

80,0

основные свиноматки

4031

6,7

4031

6,7

3712

7,4

92,1

свиноматки проверяемые

1448

2,4

1362

2,3

756

1,5

52,2

Лошади - всего

7

100

7

100

7

100

100,0

в т.ч. конематки

3

42,9

3

42,9

3

42,9

100,0

Как видно из таблицы, поголовье КРС в хозяйстве за анализируемый период выросло, а поголовье свиней уменьшилось.

Основными специализированными формами отчетности, наиболее полно отражающими данные о производстве, себестоимости и реализации продукции сельскохозяйственного производства, являются ф. № 9-АПК и 13- АПК. Аналогичным образом можно анализировать данные всех форм специализированной отчетности сельскохозяйственных предприятий.

Теория экономического анализа насчитывает более 200 финансовых показателей. Рассчитывать хотя бы половину из них нецелесообразно. Необходимо выделить 5-7 показателей, наиболее полно отражающих все стороны финансово-экономической деятельности сельскохозяйственных предприятий, с целью проведения экспресс-анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Рекомендуемые показатели для проведения экспресс-анализа приведены в табл. 39.

Таблица 39

Рекомендуемые показатели экспресс-анализа финансово- экономической деятельности организаций АПК

Наименование показателя

Формула расчета

Норматив

2009 г.

2010 г.

Анализ хозяйственной деятельности

Материалоотдача

Выручка от продаж Материальные затраты

не менее 0,8

1,2

1,1

Рентабельность продукции

Прибыль от продаж Полная себестоимость реализованной продукции

не менее 0,1

0,1

0,1

Производительность

труда

Выручка от продаж Среднесписочная численность персонала

рост

603,4

660,3

Фондоотдача

Выручка от продаж Средняя стоимость основных средств

не менее 1,7

1,3

1,4

Анализ финансового состояния

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы Краткосрочные пассивы

не менее 2,0

6,2

12,4

Коэффициент финансовой независимости

Собственный капитал Валюта баланса

не менее 0,5

0,7

0,8

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Капитал и резервы - Внеоборотные активы Оборотные активы

более 0,1

0,4

0,5

Как видно из таблицы, у ОАО ПХ «Лазаревское» практически все рекомендуемые показатели, кроме фондоотдачи, соответствуют нормативным значениям, что является свидетельством успешной производственной и финансовой деятельности.

 
Посмотреть оригинал