Теоретико-правовые и методические аспекты анализа в системе обеспечения экономической безопасности предприятия

Сущность и виды экономического и маркетингового анализа в системе обеспечения экономической безопасности предприятия

Для оптимизации управления необходимо иметь четкое представление о тенденциях и характере изменений в экономике хозяйствующего субъекта. Достижение данной информации возможно только на основе экономического анализа. На основе результатов анализа принимаются управленческие решения.

Экономический анализ обосновывает управленческие решения, обеспечивает объективность и эффективность управления производством [9].

Термин «анализ» иностранного происхождения и означает «разделять», «расчленять». То есть анализ представляет собой разложение явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности [10].

Однако анализ не может дать полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, то есть без установления связей и зависимостей между его составными частями. Анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изучение предметов и явлений.

Первые разумные действия человека связаны с анализом. Анализ применяется во всех отраслях знаний: физике, химии, математике и т.д. Нами будет рассматриваться анализ в области экономической безопасности - экономический анализ.

Становление экономического анализа вызвано объективными причинами [17]:

• - удовлетворением практической потребности. С развитием производительных сил, расширением масштабов производства интуитивный анализ и примерные расчеты стали недостаточными, возникла необходимость в построении комплексной аналитической системы;
• - развитием экономической науки вообще. Раньше элементы экономического анализа рассматривались в ряде таких дисциплин, как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы. Однако в целях рационального планирования и управления экономикой экономический анализ выделили в отдельную науку.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей [12].

Экономический анализ можно разграничить на:

• - теоретический (качественный) изучение основных закономерностей общественного производства;
• - конкретно-экономический (количественный) [30].

Экономический анализ можно рассматривать на микроуровне и

на макроуровне. Анализ на микроуровне, то есть анализ хозяйственной деятельности предприятия, включает:

• - анализ возможностей производства и сбыта;
• - оценку внутренних и внешних ситуаций, влияющих на производство и сбыт;
• - анализ деятельности конкретных поставщиков;
• - анализ деятельности потребителей;
• - анализ конечных финансовых результатов деятельности предприятия;
• - анализ коммерческого риска [24].

Экономический анализ на макроуровне изучается в курсах политэкономии, планирования, статистики. Он охватывает всю структуру хозяйства в целом, а также в отраслевом и территориальном разделении.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные результаты деятельности предприятий, складывающиеся под воздействием объективных (внешних) и субъективных (внутренних) факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность в основном отражают действия экономических законов рыночной экономики. Например, ценовой фактор, проявляющийся в изменении цен на сырье и материалы, тарифов на энергию, цен на готовую продукцию и комплектующие влияет на производственные и финансовые результаты работы хозяйствующего субъекта, приводит к усложнению экономических расчетов в процессе анализа [25].

Внутренние факторы связаны с конкретной деятельностью человека. Например, умелое прогнозирование, правильная организация производства, экономики, финансов и др.

Система экономической информации представляет собой совокупность данных, характеризующих хозяйственную деятельность. Предметом экономического анализа является вся система показателей деятельности хозяйствующих субъектов ( рис. 1) [31]:

Рис. 1. Система показателей деятельности хозяйствующих субъектов, являющихся предметом экономического анализа

Таким образом, объектом анализа хозяйственной деятельности на микроуровне являются хозяйствующие субъекты, экономические результаты их деятельности, финансовое состояние, платежеспособность, ликвидность, объем продаж и производства, себестоимость и ресурсы.

Через объекты анализа раскрывается его предмет. Содержание экономического анализа вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест. Экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений [29].

Экономический анализ имеет важное значение в системе обеспечения экономической безопасности любого предприятия. Этот факт подтверждается следующим:

• - экономический анализ позволяет своевременно выявить негативные и позитивные факторы, влияющие на экономическую безопасность;
• - экономический анализ позволяет выявить угрозы безопасности предприятия и предотвратить риск банкротства.

Цель экономического анализа для обеспечения экономической безопасности - содействие выполнению планов предприятий и их подразделений, содействие дальнейшему развитию и улучшению экономической работы благодаря подготовке проектов управленческих решений.

Можно выделить основные задачи экономического анализа в сфере обеспечения экономической безопасности [33]:

• - объективная оценка работы предприятия и его подразделений путем сравнения результатов с затратами;
• - выявление влияния соответствующих факторов на анализируемые показатели и изучение причинных связей;
• - поиск имеющихся резервов повышения эффективности производства;
• - отработка конкретных мероприятий по использованию выявленных резервов и осуществление контроля за их выполнением;
• - обобщение результатов анализа для принятия рациональных управленческих решений.

Для выполнения задач и достижения цели экономического анализа необходимо придерживаться следующих принципов [22]:

• 1. Принцип базирования на государственном уровне. Предусматривает оценку определенных проявлений экономической жизни с учетом их соответствия государственной, экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.
• 2. Принцип научности. Предусматривает применение научной методики и организации аналитических исследований.
• 3. Принцип системности. Предусматривает оценку экономического, политического, социального, экологического, научно- технического аспектов в их взаимосвязи и взаимообусловленности.
• 4. Принцип комплексности. Предусматривает комплексную оценку всех показателей деятельности, их изменение и развитие во времени и пространстве, по количественным и качественным признакам.
• 5. Принцип конкретности и действенности. Предусматривает конкретную направленность исследований, обеспечивает разработку конкретных предложений для принятия оптимальных управленческих решений.
• 6. Принцип рейтинговой оценки. Предусматривает определение приоритетов в достижении поставленной цели, очередности осуществления мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности, быструю адаптацию к условиям рынка.
• 7. Принцип демократичности и массовости. Предусматривает участие в исследовании широкого круга заинтересованных лиц, доступность, прозрачность, убедительность выводов и предложений.
• 8. Принцип оперативности. Предусматривает осуществление аналитических исследований в необходимых объемах и в нужное время.
• 9. Принцип эффективности. Предусматривает, что затраты на проведение анализа должны давать многоразовый эффект.

Основными категориями экономического анализа являются факторы, причины и резервы [29].

Факторы - это движущие силы развития процессов и явлений, происходящих на предприятии.

Причины - условия осуществления отдельных явлений, которые более глубоко, чем факторы, раскрывают изменения уровня ресурсов и их состава, а также показателей работы; они детализируют влияние факторов.

Резервы - это неиспользованные возможности повышения эффективности производства за счет улучшения использования ресурсов вследствие внедрения определенных мероприятий.

По пространственному признаку можно выделить два вида анализа: внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

Важное значение для экономики имеет классификация анализа хозяйственной деятельности по объектам управления [32]:

• - технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;
• - финансово - экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) - основное внимание уделяют финансовым результатам деятельности предприятия;
• - управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений;
• - социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) - изучают взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;
• - экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;
• - экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия) - исследуют взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;
• - маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сопоставительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономикостатистическим, функционально-стоимостным и т.д. [23J.

При сопоставительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной, деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.

Маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно- исследовательские работы, конструирование производства, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами [35].

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом - только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.

По времени исследования процессов и явлений разделяют [8]:

• - предварительный;
• - оперативный;
• - стратегический.

Предварительный анализ изучает будущие процессы и явления. Он проводится для прорабатывания проектов, обоснования бизнес- планов, определения оптимальных размеров производства, рационального использования имеющихся ресурсов, повышения эффективности производства с целью предотвращения экономически неэффективных, хотя и технически прогрессивных решений. Он связан с прогнозированием, перспективным и текущим планированием, с выбором и обоснованием вариантов планов и управленческих решений: его проводят до начала любых хозяйственных операций.

Главной задачей предварительного анализа является изучение тенденций, оценка вариантов и поиски наилучшего из них, выявление недостатков, потерь, непроизводительных затрат и предотвращение таких. Основная функция предварительного анализа - содействие повышению эффективности производства, его интенсивности и конкурентоспособности предприятия.

Оперативный анализ проводится непосредственно в ходе хозяйственной деятельности или сразу после подведения ее итогов с целью оперативного влияния на технико-экономические показатели предприятия и его структурных подразделений. Он дает возможность непосредственно в процессе хозяйственной деятельности обнаружить отрицательные факторы и определить их влияние на производство, оценить возможные последствия этого влияния и применить средства для устранения нежелательных последствий или предотвращения их. Иначе говоря, этот анализ дает возможность оперативно обосновать управленческие решения, координировать производство, своевременно оценивать ситуацию с формированием себестоимости, обнаружить недостатки в работе, найти внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов, оперативно устранить отрицательные тенденции [43].

Текущий анализ отличается от оперативного тем, что здесь используется отчетная, учетная и неучетная информации. Оперативная информация не используется, так как она часто нивелируется, и в отчетности и в учетной информации не обнаруживается.

Заключительный (итоговый) анализ проводится после окончания определенного цикла хозяйственной деятельности и получения соответствующей отчетности. Его задача - это всестороннее изучение экономики предприятия, объективная оценка результатов деятельности, выявление закономерностей и тенденций развития хозяйства, внутрихозяйственных резервов и обработки конкретных мероприятий по их реализации [42].

Этот анализ базируется на всех формах учета, планирования и отчетности. Он продолжает аналитические процессы, начатые предварительным и оперативным анализами. Преимущество этой формы анализа перед другими состоит в том, что он делает возможным системный подход в оценке работы всех областей народного хозяйства с учетом комплексного влияния техники, технологии, организации и управления.

В отличие от оперативного (текущего) анализа, который осуществляется в основном на предприятиях, заключительный анализ проводится на всех уровнях экономики.

Резервы, выявленные оперативным анализом, могут быть немедленно использованы предприятием, а те, которые выявлены заключительным анализом, могут быть учтены лишь в следующем году.

Стратегический анализ применяется для выяснения основных долгосрочных тенденций и факторов развития хозяйственной деятельности. Его целью является прогнозирование направлений дальнейшего развития экономических районов, областей и народного хозяйства в целом. Он обеспечивает выбор самых оптимальных перспективных решений [44].

Далее несколько подробнее следует остановиться на маркетинговом анализе, который является одним из видов экономического анализа деятельности предприятия.

Маркетинговый анализ представляет собой анализ информации, полученной в результате проведения маркетинговых исследований, с целью разработки комплекса маркетинговых мероприятий и определения стратегии поведения на конкурентном рынке.

В свою очередь под маркетинговыми исследованиями понимается деятельность, направленная на систематический сбор информации, необходимой для принятия маркетинговых решений.

Различают два типа маркетинговых исследований: полевые и кабинетные.

Полевые маркетинговые исследования предполагают сбор первичной информации, касающейся особенностей того или иного рынка. Данные исследования базируются на основе следующих способов их проведения:

• - наблюдение - предполагает процесс наблюдения за выбранными группами людей, действиями и ситуациями. При этом исследователь непосредственно воспринимает и регистрирует все факторы, касающиеся изучаемого объекта и значимые с точки зрения целей исследования. Наблюдение может быть использовано, с одной стороны, как источник информации для построения гипотез, с другой - служить для проверки данных, полученных другими методами. Оно позволяет получить дополнительные сведения об объекте, который изучается. Наблюдение может быть различных видов: прямое и непрямое; открытое и скрытое; структурированное и неструктурированное; осуществляемое с помощью человека или механических средств. Вид наблюдения, который должен применяться на конкретном предприятии, определяется специалистами его экономических служб.
• - эксперимент - является методом сбора и анализа данных, при котором путем планомерного управления условиями проверяются гипотезы о причинных связях явлений и процессов. Именно путем эксперимента возможно проникновение ту или иную область реальной действительности с целью планомерного контроля над всеми существенными факторами, влияющими на интересующий процесс или явление.
• - интервьюирование - представляет собой процесс проведения различного рода опросов (телефонных, почтовых, через сеть «Интернет» и т.п.).

Кабинетные исследования основываются на уже ранее полученной первичной информации, имеющейся у исследователя. Источниками может быть как внутренняя информация (данные бухгалтерской отчетности, компьютерные базы данных, планы и отчеты предприятия), так и внешняя (данные органов статистики, данные конкурентов и контрагентов, базы данных независимых организаций). Кабинетные исследования также основываются на первичных маркетинговых исследованиях.

В настоящее время применительно к производственным предприятиям, реализующим свою продукцию широкому кругу потребителей, любой комплекс маркетинга должен ориентироваться «на сделку». Такой маркетинг является частью более широкого понятия - маркетинга взаимоотношений. Продавец заинтересован не только в заключении кратковременных сделок, но и в долговременных отношениях со своими клиентами, дистрибьюторами и поставщиками. Продавец должен строить прочные экономические и общественные связи, обещая высококачественные товары, отличное обслуживание и приемлемые цены и постоянно выполняя обещанное. Кроме того, претерпели существенные изменения и цели маркетинга: от стремления получить максимальную прибыль от каждой отдельной сделки до создания максимально взаимовыгодных отношений с потребителями и иными заинтересованными лицами. В этой связи маркетинговый анализ на предприятии должен проводиться по трем объектам:

• - покупатель - потребитель (здесь изучаются запросы на продукцию, уровень образования и доходности покупателей исследуемого региона, минимальный размер оплаты труда);
• - сама продукция (здесь изучаются специфические качества производимой продукции, как она ведет себя на рынке). При изучении самой продукции учитывается и график жизненного цикла. Следует изучать каждую из стадий жизненного цикла продукции: внедрения, взлета, зрелости и упадка. Посредством изучения жизненного цикла возможно исследование качества и спроса на продукцию на той или иной стадии для принятия соответствующих обоснованных экономических решений.
• - конкуренты (здесь проводится сравнительный анализ спроса на их продукцию, анализ качества продукции конкурентов, условия их хозяйственной деятельности и т.п.).

Для эффективного развития экономики качество любого анализа должно постоянно повышаться, что может быть связано с быстрым распространением информационных технологий и компьютерной техники, которые позволяют автоматизировать и сделать общедоступным применение современных количественных методов анализа, статистических методов, методов оценки риска.

Вследствие увеличения числа возможных альтернатив и необходимости действовать, как правило, в условиях неопределенности значительно усложнился процесс принятия управленческих решений. Отсюда, естественно, желание руководства всех звеньев управления получить максимальный объем информации для обоснование выбранного решения. Только в таком случае лицо, принимающее решение, уверено в эффективности своих действий.

Таким образом, экономический и маркетинговый анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления предприятия. Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований. Следовательно, существует необходимость исследовать экономический анализ в системе обеспечения экономической безопасности предприятия.