Отчет о проведенных контрольных мероприятиях

"УТВЕРЖДАЮ”

(подпись) (расшифровка подписи)

"_"_2016 г.

ОТЧЕТ

О ПРОВЕДЕННЫХ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЯХ на "_"_20_г.

Субъект внутреннего контроля:

Периодичность: квартальная

Таблица ЗЛ - Отчет о проведенных контрольных мероприятиях

п/п

Наименован ие предмета внутреннего контроля

Форма (предварительный, текущий, последующий) и метод (самоконтроль, контроль по уровню подчиненности) контрольного мероприятия

Проверенн ый период

Фактическое

выполнение

контрольного

мероприятия

1

2

3

4

5

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Начальник структурного подразделения_

(подпись)(расшифровка подписи)

Исполнитель__

(подпись) (расшифровка подписи) (телефон)

" " 20 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ И

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

  • 1 Общие положения
  • 1) Настоящий Порядок разработан в целях обеспечения осуществления внутреннего финансового контроля в государственном (муниципальном) учреждении.
  • 2) Внутренний финансовый контроль направлен:
    • а) на соблюдение установленного бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, порядка составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администратором (администратором) бюджетных средств;
    • б) на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
  • 3) Задачами внутреннего финансового контроля являются:
    • а) выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, (далее - нарушения бюджетного законодательства), а также правомерных действий должностных лиц, негативно влияющих на осуществление главными администраторами (администраторами) и получателями бюджетных средств бюджетных полномочий и (или) эффективность использования бюджетных средств (далее - недостатки в сфере бюджетных правоотношений);
    • б) управление рисками полного или частичного недостижения результатов выполнения внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
    • в) повышение экономности и результативности использования бюджетных средств путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.
  • 4) Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
    • а) составление и представление документов в финансовый орган, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
    • б) составление и представление документов в Федеральное казначейство (финансовый орган), необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета;
    • в) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
    • г) составление и направление документов в финансовый орган (Федеральное казначейство), необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств;
    • д) составление, утверждение и ведение бюджетных смет;
    • е) формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных государственных бюджетных учреждений;
    • ж) исполнение бюджетной сметы (за исключением расходов на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд);
    • з) принятие и исполнение бюджетных обязательств;
    • и) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;
    • к) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
    • л) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
    • м) ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
    • н) составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
    • о) обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;
    • п) исполнение судебных актов по искам к публично-правовому образованию.
  • 5) Субъектами внутреннего финансового контроля являются:
    • а) руководитель (заместитель руководителя), главный бухгалтер, финансово-экономические подразделения главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств;
  • 6) контрольные подразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств, обособленные или находящиеся в составе финансово-экономического подразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств, и (или) уполномоченные должностные лица финансово-экономических подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств.
  • б) Субъекты внутреннего финансового контроля осуществляют следующие контрольные действия:
  • а) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств;
  • б) авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), подтверждающая правомочность их совершения, например, утверждение авансового отчета его руководителем;
  • в) сверка данных, т.е. сравнение данных из разных источников информации (например, сверка остатков по счетам бюджетного учета с данными первичных документов);
  • г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;
  • д) контрольные действия по изучению фактического наличия и состояния объектов (денежных средств, материальных ценностей), в том числе осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчет.
  • 7) Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические, смешанные и осуществляются в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности.

Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц (например, автоматическая проверка реквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическая сверка данных).

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

  • 8) К способам проведения контрольных действий относятся:
    • а) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) (далее - операция);
    • б) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции.
  • 9) Методами внутреннего финансового контроля являются самоконтроль, контроль по уровню подчиненности.
  • 10) Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделения главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, правовым актам главного администратора бюджетных средств и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции. Самоконтроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
  • 11) Контроль по уровню подчиненности осуществляется руководителем (заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем авторизации операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций выборочным способом. Контроль по уровню подчиненности осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
  • 12) Карта внутреннего финансового контроля является подготовительным к проведению внутреннего финансового контроля документом, содержащим по каждой отражаемой в нем операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности, а также периодичности контрольных действий.
  • 13) Данные о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах бюджетных рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля и (или) отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
  • 14) По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:
    • а) на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
    • б) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;
    • в) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств;
    • г) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
    • д) на изменение правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств;
    • е) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
    • ж) на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
    • з) на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
    • и) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора (администратора) и получателей бюджетных средств.
  • 15) Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств в соответствии с распределением обязанностей.
  • 16) Организация внутреннего финансового контроля предполагает:
    • а) формирование, утверждение и актуализацию карт внутреннего финансового контроля;
    • б) ведение, учет и хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля;
    • в) составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
  • 2 Порядок по составлению, утверждению и ведению карты внутреннего финансового контроля
  • 17) Подразделение, ответственное за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, составляет карту внутреннего финансового контроля.
  • 18) Под результатом выполнения внутренней бюджетной процедуры понимается утвержденный документ, необходимый для реализации бюджетного полномочия главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств, составленный в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств, а также иными актами, включая методические рекомендации, распоряжениями и поручениями. К таким документам, например, относятся обоснование бюджетных ассигнований, реестр расходных обязательств, бюджетная смета, проект бюджетной сметы, бюджетная отчетность, заявка на кассовый расход, заявка на получение наличных денег.
  • 19) Карта внутреннего финансового контроля составляется при ее формировании и (или) актуализации. Карта внутреннего финансового контроля подлежит актуализации до начала очередного финансового года. Актуализация карт внутреннего финансового контроля также проводится:
    • а) при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
    • б) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
  • 20) Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств и (или) получателя бюджетных средств.
  • 21) Перед составлением карты внутреннего финансового контроля подразделение, ответственное за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, формирует перечень операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Перечень).
  • 22) При составлении Перечня оцениваются бюджетные риски, связанные с проведением указанной в Перечне операции, в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля или исключения из карты внутреннего финансового контроля, определения типа применяемых к ней контрольных действий.
  • 23) Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции и определении уровня риска.
  • 24) Идентификация рисков предполагает проведение анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях.
  • 25) Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции (действию по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры (например, несвоевременность выполнения операции, ошибки, допущенные в ходе выполнения операции).
  • 26) Каждый бюджетный риск подлежит оценке по критерию "вероятность", характеризующего ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию "последствия", характеризующего размер наносимого ущерба, потери репутации главного администратора (администратора) средств федерального бюджета (снижение внешней оценки качества финансового менеджмента главного администратора бюджетных средств), существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение результативности (экономности) использования бюджетных средств. По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая не менее четырех позиций, например:
    • а) уровень по критерию "вероятность" - невероятный (от 0 до 20%), маловероятный (от 20 до 40%), средний (от 40 до 60%), вероятный (от 60 до 80%), ожидаемый (от 80 до 100%);
    • б) уровень по критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий, очень высокий.
  • 27) Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах рисков:
    • а) недостаточность положений правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств, а также иных актов, распоряжений (указаний) и поручений, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры, их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;
    • б) длительный период обновления средств автоматизации подготовки документа;
    • в) низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
    • г) наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры (например, приемка товаров, работ, услуг и оформление заявки на кассовый расход в целях оплаты закупки осуществляется одним должностным лицом);
    • д) отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
    • е) неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
    • ж) недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры, а также уровня квалификации сотрудников указанного подразделения.
  • 28) Оценки по критерию "вероятность" и критерию "последствия" объединяются в матрицу бюджетного риска, в которой по каждому сочетанию вероятности и последствий устанавливается уровень риска (например, низкий, средний, высокий, очень высокий). К матрице бюджетного риска прилагаются обоснования уровней риска с предложениями по характеристикам применяемого к операции контрольного действия (метод, вид, способ и периодичность контроля) и устранению причин риска. Расчет бюджетного риска фиксируется в прилагаемом к Перечню документе по форме согласно приложению к приложению № 1 к настоящему Порядку.
  • 29) Операции с уровнем риска "средний", "высокий", "очень высокий" рекомендуется включить в карту внутреннего финансового контроля.
  • 30) Карта внутреннего финансового контроля составляется по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.
  • 31) Подразделения, ответственные за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, после утверждения карт внутреннего финансового контроля, представляют расчет бюджетных рисков в подразделение, ответственное за информацию о бюджетных рисках в целях составления и ведения реестра наиболее значимых бюджетных рисков (далее - реестр бюджетных рисков).
  • 32) Финансовое подразделение главного администратора бюджетных средств представляет реестр бюджетных рисков с прилагаемыми предложениями по уменьшению выявленных бюджетных рисков руководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств.
  • 33) Финансовое подразделение главного администратора бюджетных средств при составлении реестра бюджетных рисков вправе пересмотреть уровень бюджетного риска.
  • 3 Порядок по составлению и ведению регистров (журналов)внутреннего финансового контроля, составлению и представлению отчетности о результатах внутреннего финансового контроля
  • 34) Ведение, учет и хранение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется подразделением, ответственным за выполнение внутренних бюджетных процедур.
  • 35) Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля предполагает наличие непрерывного занесения уполномоченным лицом записей в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия. Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации в отношении сведений, составляющих государственную тайну.
  • 36) Регистр (журнал) внутреннего финансового контроля составляется по утвержденной форме.
  • 37) Записи в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.
  • 38) Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке. На обложке указывается:
    • а) наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур;
    • б) название и порядковый номер папки (дела);
    • в) отчетный период: год квартал (месяц); начальный и последний номера журналов операций;
    • г) количество листов в папке (деле).
  • 39) Хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.
  • 40) Соблюдение требований к хранению регистров (журналов) осуществляется лицом, ответственным за их формирование, до момента их сдачи в архив.
  • 41) В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля финансово-экономическое подразделение главного администратора бюджетных средств составляет ежеквартальную и годовую отчетность о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчетность).
  • 42) Отчетность составляется на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля и отчетов ведомственного финансового контроля по форме и рекомендациям по ее заполнению согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
  • 43) Отчетность подписывается руководителем финансово- экономического подразделения главного администратора бюджетных средств.
  • 44) В состав Отчетности включается пояснительная записка, содержащая:
    • а) описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;
    • б) сведения о количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль, мерах по повышению их квалификации;
    • в) сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов, направленных в орган внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные органы;
    • г) результаты проведения мониторинга.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ