Анализ динамики и структуры налоговых поступлений, формирующих налоговые доходы региона по данным УФНС России по Чувашской Республике

Структура доходов бюджета каждого уровня имеет свою специфику. Консолидированный бюджет РФ, как известно, включает в себя федеральный бюджет и свод бюджетов субъектов РФ (рисунок 1).

Консолидированный бюджет субъекта РФ - это бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).^[1]

Однако преимущественное внимание уделим налоговым доходам бюджета Чувашской Республики, так как именно они доминируют в структуре доходов и определяют финансовый климат территории.

Рисунок 1 - Структура бюджетной системы Российской Федерации

Также необходимо отметить, что налоговые правоотношения в Чувашской Республике осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законом Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации".

В таблице 8 рассмотрим, как налоговые доходы распределяются по уровням бюджетной системы.

Таблица 8 - Структура налоговых поступлений, мобилизованных на территории Чувашской Республики по уровням бюджетной системы государства за 2013-2015 гг.__

Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что в 2015 г. в республике в бюджеты всех уровней мобилизовано 36160,8 млн. руб. платежей, администрируемых налоговыми органами, или 2,4 % к 2014 г. В целом в динамике наблюдается рост налоговых поступлений. Так за период с 2013 по 2015 гг..в бюджеты всех уровней мобилизовано налоговых платежей на 1525,6 млн. руб. больше.

В федеральный бюджет собрано 12087,5 млн. руб., что на 4,4 % больше, чем за 2014 год. При этом доля поступлений в федеральный бюджет в общем объеме поступлений в бюджеты всех уровней по сравнению с 2014 годом увеличилась с 32,8 % до 33,4 % на 0,6 процентных пункта. За анализируемый период наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений в федеральный бюджет занимает НДС, в среднем 29,4 % от общего объема налоговых поступлений.

Поступления в республиканский бюджет Чувашской Республики составили 19152,2 млн. руб., или на 2,4 % больше, чем за 2014 г.. В 2015 г. удельный вес поступлений в республиканский бюджет по сравнению с 2014 г. увеличился на 0,1 процентный пункт и составил 53,0 %. В структуре налоговых поступлений в республиканский бюджет Чувашской Республики за 2013-2015 гг. наибольший удельный вес занимает НДФЛ, в среднем 19,9 % от общего объема налоговых поступлений.

Поступления в республиканский бюджет Чувашской Республики за 2015 г. обеспечены налогом на доходы физических лиц на 20,5 %, налогом на прибыль организаций на 15,0 %, налогом на имущество организаций 7,0 % и остальными налогами и сборами на 10,4 % от общего объема налоговых поступлений.

Поступления в местные бюджеты в 2015 году составили 4921,1 млн. руб., что на 786 млн. руб. меньше по сравнению с налоговыми поступлениями в 2013 году. Это связано с уменьшением налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц на 821,2 млн. руб. и по земельному налогу на 180,4 млн. руб. Доля поступлений в местные бюджеты в общем объеме поступлений в бюджеты всех уровней по сравнению с 2013 годом сократилась с 16,5 % до 13,6 % на 2,9 процентных пункта. За анализируемый период наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений в местные бюджеты занимает НДФЛ, в среднем 9,9 % от общего объема налоговых поступлений.

Динамика налоговых платежей, администрируемых налоговыми органами Чувашской Республики за 2013-2015 гг., представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика налоговых платежей, администрируемых налоговыми органами Чувашской Республики за 2013-2015 гг.

Из рисунка 2 видно, что в динамике наблюдается рост налоговых платежей, администрируемых налоговыми органами Чувашской Республики.

Далее в таблице 9 проанализируем динамику налоговых платежей по видам экономической деятельности.

Таблица 9 - Динамика налоговых платежей по видам экономической деятельности за 2013-2015 гг., администрируемых У ФНС России по Чувашской Республике, (млн, руб.)__

В таблице 9 проанализирована динамика налоговых платежей по видам экономической деятельности по данным за 2013-2015 гг. У ФНС России по Чувашской Республике. Исходя из данных таблицы 9, можно сделать вывод о том, что на протяжении анализируемого периода наблюдается рост налоговых платежей по основным видам экономической деятельности. Так, за период с 2013 г. по 2015 г. налоговые платежи поступили на 1465,7 млн. руб. больше.

В 2015 году по сравнению с 2014 годом налоговые платежи поступили на 795,9 млн. руб. больше. Это связано с увеличением налоговых платежей по следующим видам экономической деятельности:

• 1) обрабатывающее производство - на 1978,6 млн. руб.;
• 2) оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - на 975,8 млн. руб.;
• 3) производство и распределение электроэнергии, газа и воды - на 97,1 млн. руб.

По остальным видам экономической деятельности в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается снижение налоговых платежей:

• 1) строительство - на 275,2 млн. руб.;
• 2) транспорт и связь - на 87,7 млн. руб.;
• 3) финансовая деятельность - на 899 млн. руб.;
• 4) операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг - на 632,2 млн. руб.;
• 5) государственное управление и обеспечение военной безопасности, обязательное социальное обеспечение - на 53,8 млн. руб.;
• 6) образование - на 54 млн. руб.;
• 7) здравоохранение и предоставление социальных услуг - на 125,3 млн. руб.;
• 8) остальные виды экономической деятельности - на 128,4 млн. руб.

В таблице 10 проанализируем динамику структуры налоговых платежей по видам экономической деятельности по данным за 2013- 2015 гг. У ФНС России по Чувашской Республике.

Таблица 10 - Динамика структуры налоговых поступлений по видам экономической деятельности за 2013-2015 гг. по данным У ФНС России по Чувашской Республике, % _

В 2013 г. 37,6 % от общего объема поступивших налоговых платежей по основным видам экономической деятельности приходилось на организации обрабатывающего производства; 13,8 % на организации, осуществляющих оптовую и розничную торговлю, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования; 11,6 % на организации, осуществляющих операции с недвижимостью, арендой и предоставлением услуг; 8,3 % составляли платежи организаций, осуществляющих строительство; 5,7 % составляли платежи организаций, осуществляющих производство и распределение электроэнергии, газа и воды; около 6 % составляли платежи организаций, предоставляющих транспорт и связь.

В 2014 г. 36,1 % от общего объема поступивших налоговых платежей по основным видам экономической деятельности приходилось на организации обрабатывающего производства; 12,7 % на организации, осуществляющих оптовую и розничную торговлю, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования; 10,6 % на организации, осуществляющих операции с недвижимостью, арендой и предоставлением услуг; 8,9 % составляли платежи организаций, осуществляющих строительство; 4,2 % составляли платежи организаций, осуществляющих производство и распределение электроэнергии, газа и воды; 5,6 % составляли платежи организаций, предоставляющих транспорт и связь.

В 2015 г. 40,8 % от общего объема поступивших налоговых платежей по основным видам экономической деятельности приходится на организации обрабатывающего производства, что на 4,7 процентных пункта больше по сравнению с 2014 г.; 16,2 % на организации, осуществляющих оптовую и розничную торговлю, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, что на 2,4 процентных пункта больше по сравнению с предыдущим годом.

По остальным видам экономической деятельности наблюдается снижение удельных весов в общем объеме поступивших налоговых платежей.

Таким образом, можно сделать вывод о том, поступления в республиканский бюджет Чувашской Республики за 2015 г.составили 19152,2 млн. руб., или на 2,4 % больше, чем за 2014 г. Удельный вес поступлений в общем объеме поступлений в бюджеты всех уровней по сравнению с 2014 г. увеличился на 0,1 процентный пункт и составил 53,0 %. В структуре налоговых поступлений в республиканский бюджет Чувашской Республики за 2013-2015 гг. наибольший удельный вес занимает НДФЛ, в среднем 19,9 % от общего объема налоговых поступлений.

Поступления в республиканский бюджет Чувашской Республики за 2015 г. обеспечены налогом на доходы физических лиц на 20,5 %, налогом на прибыль организаций на 15,0 %, налогом на имущество организаций 7,0 % и остальными налогами и сборами на 10,4 % от общего объема налоговых поступлений.

• [1] Нечаев А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие/А.С.Нечаев, Д.А. Антипин, О.В. Антипина - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - С. 12.