Организация системы внутреннего контроля в банке, цели и принципы

Вслед за Базельским комитетом по банковскому надзору в 1997 году Банк России предпринял попытку с помощью нормативных документов улучшить управление в кредитных организациях путем введения относительно автономной системы внутреннего контроля[1].

Появление указанных документов объясняется, во-первых, негативными тенденциями в банковском секторе российской экономики, во многом вызванными отсутствием высококачественной и высокоорганизованной системы управления в коммерческих банках, и, во-вторых, рекомендациями международных финансовых и правовых институтов.

В связи с выходом этих документов для всех коммерческих банков стали актуальны вопросы организации системы внутреннего контроля, создания и функционирования службы внутреннего контроля.

Положением ЦБ РФ от 16.12.2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (далее - Положение №242-П) понятие «система внутреннего контроля» определяет совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством РФ, нормативными правовыми актами Банка России, учредительными и внутренними документами банка.

Контроль является неотъемлемой функцией менеджмента. Контроль очень важен, чтобы организация функционировала успешно. С помощью контроля удается определить, достигла ли организация своих целей, обнаружить ошибки руководства и ошибки персонала. Было бы заблуждением сводить контроль только к ограничениям, заставляющим каждого действовать в рамках, установленных законодательством, нормативными актами и стандартами профессиональной деятельности. Прежде всего, контроль - это процесс обеспечения достижения организацией своих целей.

Цели системы

Целью создания системы является обеспечение контроля:

  • • За правильной реализацией принятых решений органами управления кредитной организацией;
  • • За созданием необходимой внутренней нормативной документации;
  • • За выполнением требований внешней и внутренней нормативной документации;
  • • За сохранностью активов;
  • • За адекватным и правильным отражением проводимых банком операций на счетах бухгалтерского учета;
  • • За созданием (реструктуризацией) организационных структур

банка;

• За распределением полномочий и функций между подразделениями, исключением их дублирования и полнотой распределения.

Кроме контрольных функций, система обеспечивает решение следующих задач:

  • - минимизация затрат (в том числе на оплату услуг внешнего аудитора);
  • - обеспечение руководства необходимой информацией об отклонениях от регламентации;

отслеживание рисков и принятия комплекса мер, способствующих их уменьшению;

- разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности банка.

Для формирования эффективного внутреннего контроля необходима воля и согласованная работа менеджеров и владельцев банка. Естественной реакцией персонала банка на усиление системы внутреннего контроля будет определенное противодействие, явное или скрытое. Во-первых, в силу инерции. Во-вторых, в силу свойственного значительной части россиян отношения к контролируемому как к потенциальному объекту присвоения ("что охраняешь, то и имеешь"). В-третьих, в силу не забытого еще опыта по подмене самого строгого контроля формальными отписками. В-четвертых, из-за отсутствия опыта распознавания рисков и возможностей, и т.д. К тому же, как представляется, любой контроль просто невыносимо мешает работе.

Практически, на сегодняшний день система контроля за деятельностью коммерческого банка в общем виде осуществляется на трех уровнях (рис.7).

Первый уровень. Контроль, проводимый ежедневно в каждом операционном или региональном подразделении, включает проверку обоснованности операций и их надежный учет, предварительный контроль распоряжений по расходам и контроль их исполнения, регулярную сверку сальдо счетов и регулярное составление отчетов, сохранение носителей и проводок.

Объекты уровней контроля коммерческого банка

Рисунок 7. Объекты уровней контроля коммерческого банка

Второй уровень. Контроль чаще всего осуществляющийся внутренним аудитором или ревизором, задачей которого является проверка эффективности организации внутреннего контроля, безопасности и контроль исполнения сотрудниками и менеджерами банка своих должностных обязанностей. В этом плане роль аудитора заключается в проверке надежности функционирования банковских структур и осуществляется переход от непосредственного контроля к контролю проверок.

Первый и второй уровни контроля составляют так называемую систему внутреннего контроля (СВК).

Третий уровень. Это контроль, осуществляющийся внешними аудиторами один раз в год и инспекторами Банка России не реже одного раза в 18 месяцев.

В целях повышения эффективности работы системы внутреннего контроля руководство кредитной организации должно регулярно проверять её на точность выявления слабых мест и результативность исправления ошибок. Однако размеры крупных банков таковы, что линейные руководители не в состоянии уделить достаточно времени для адекватного контроля. В этом случае преимущества, которые обеспечиваются проведением регулярного контроля в отношении подразделений банка часто оправдывают затраты на создание специального отдела внутреннего контроля.

При совете директоров может быть создан консультативный орган - комитет по аудиту (КА)[2], который не отвечает за конкретные аспекты деятельности, в отличие от совета директоров и руководства, поскольку в его задачи входит лишь содействие обмену информацией между различными сторонами, задействованными в процессе внутреннего контроля, и оказание помощи совету директоров в выполнении этим органом своих обязанностей.

КА может выполнять следующие функции:

  • - обеспечивать информационное взаимодействие между советом директоров, руководством и внутренними и внешними аудиторами;
  • - вести наблюдение за выполнением функций внутреннего контроля и оценивать степень самостоятельности, качество работы, её масштабы и эффективность затрат подразделения, выполняющего функции внутреннего контроля;
  • - независимо проводить проверку финансовой информации, содержащейся в отчетности для внешних пользователей;
  • - представлять рекомендации относительно назначения внешнего аудитора;
  • - проверять соблюдение советом директоров и банком действующих законов и правил;
  • - оценивать достаточность и эффективность системы внутреннего контроля (СВК) в целом.

В целом деятельность службы внутреннего контроля должна соответствовать следующим принципам: независимость от

подразделений и лиц, осуществляющих функции оперативного руководства, отвечающих за осуществление контроля на повседневной основе; доступность ко всей информации банка и его подразделений; укомплектованность специалистами, имеющими квалификацию, позволяющую им выполнять свои функции и представлять эффективную систему отчетности.

Рассматривая систему внутреннего контроля в коммерческом банке, необходимо в первую очередь оценить основные цели кредитной политики и концепцию развития банка на ближайшие годы, о чем уже говорилось в разделе 1.3. главы 1. К числу основных факторов, которые могут повлиять на его работу, относятся: политика по обеспечению устойчивости; использование сложных (новых) финансовых инструментов; состав валютного портфеля банка, а также его капитал и резервы. Кроме того, к таким факторам следует отнести и организационные (достаточность мер контроля), квалификацию сотрудников, специфику деятельности банка, качество информационно-вычислительных систем (баз данных). Все эти факторы ведут к появлению особых видов риска.

При разработке СВК экономическая выгода, которая может быть получена от использования механизма контроля, должна быть сопоставлена с затратами на их разработку. Для этого необходимо произвести количественные и качественные оценки с тем, чтобы обеспечить надлежащую сбалансированность между затратами на внедрение СВК и экономической выгодой, которая может быть получена в результате внедрения системы.

Соответствие процедур внутреннего контроля установленным требованиям зависит от целого ряда факторов, таких как организационная структура банка, его размеры и характер деятельности, конкретная область деятельности, в которой

применяется тот или иной метод и т.п. Поэтому невозможно оценить эффективность самых различных методов контроля без учета условий, в которых эти методы используются. Однако в любом сочетании методы контроля должны соответствовать общим и специфическим принципам функционирования СВК, изложенным ниже:

  • 1. Принципы, имеющие отношение к системе внутреннего контроля в целом и способствующие эффективности работы банков. Система внутреннего контроля должна быть:
    • -комплексной, охватывать все важные виды деятельности, особое внимание следует уделять финансовым нововведениям;
    • -приспособленной для предотвращения и выявления фактов мошенничества и других нарушений;
    • -увязанной с эффективными информационной системой и системой связи с тем, чтобы обеспечить поток информации, необходимой для осуществления контроля, все аспекты СВК должны быть надлежащим образом отражены в соответствующей документации;
    • - подходящей для соответствующей нормативно-правовой базы.
  • 2. Принципы, имеющие отношение к организации системы управления. Каждый банк должен иметь систему управления, приспособленную к характеру, масштабам и сложности как выполняемой им деятельности, так и к факторам риска, присущим этой деятельности. Модель банковского построения зависит от отраслевой направленности банка, сегмента рынка, на котором он работает, размера и ассортимента банковских продуктов, предлагаемых своим клиентам. Создание и поддержание надежной системы управления является одним из важнейших аспектов СВК, при этом:
    • - должна быть четко определена организационная структура, в рамках которой распределяются обязанности и установлен порядок отчетности. Эффективный порядок распределения обязанностей исключает возможность манипуляций и ошибок. Важно, чтобы механизмы внутреннего контроля действовали независимо от подразделений, деятельность которых подлежит контролю;
    • - сотрудники должны располагать возможностями, позволяющими им исполнять свои обязанности, и только уполномоченный персонал может иметь доступ к активам и информации;
    • - процедуры проведения всех операций должны быть документально оформлены, а персонал ознакомлен с этими процедурами;
    • - необходимо установить соответствующие процедуры контроля для каждого процесса с тем, чтобы все операции санкционировались, учитывались и обрабатывались в установленном порядке.
  • 3. Принципы, имеющие отношение к управлению факторами риска. Должны быть разработаны системы управления факторами риска, поддающимися количественному определению, а именно - налажен процесс выявления оценки факторов риска и контроль за степенью риска, которому подвергается банк. Что касается факторов риска, не поддающихся количественному определению, необходимо сделать все возможное, чтобы свести степень такого риска к минимуму.
  • 4. Принципы, имеющие отношение к информационным системам. Чтобы обеспечить наличие эффективной информационной системы, следует учитывать следующие условия:
    • - точная информация о каждой признанной действительной операции должна регистрироваться за период, в течение которого эта операция была совершена, своевременно и с достаточной степенью детализации;
    • - наличие «аудиторского следа» с тем, чтобы можно было проследить все операции в хронологическом порядке; «аудиторский след» должен также включать информацию об операциях, признанных недействительными (информация должна быть основана на оригиналах документов, чтобы можно было объяснить изменения в остатках средств на балансе банка, зафиксированные на ту или иную дату, по сравнению с датой предыдущего отчета);
    • - совет директоров, руководство и другие сотрудники должны иметь возможность своевременно получать информацию, достаточную для выполнения ими своих служебных обязанностей;
    • - информация для внешних пользователей (годовые отчеты и т.п.) должна отвечать требованиям, установленным в соответствующих законодательных актах и правах.
  • 5. Принципы, имеющие отношение к электронным

информационным системам. Использование информационных

технологий связано с дополнительными факторами риска. Потеря данных и программ, выход из строя оборудования или систем, неточность информации, используемой в процессе управления, и другие факторы могут обернуться серьёзными проблемами и поставить под угрозу способность продолжать деятельность, либо привести к такой ситуации, когда решения могут приниматься на основе недостоверной или вводящей в заблуждение информации. С учетом этого банку достаточно иметь все необходимые ноу-хау, средства организации и внутреннего контроля с тем, чтобы хранить и обрабатывать информацию в электронном виде.

Система внутреннего контроля состоит из следующих основных элементов:

  • • контрольной среды;
  • • регламентации;
  • • видов внутреннего контроля;
  • • субъектов внутреннего контроля;
  • • объектов внутреннего контроля;
  • • контрольных процедур;
  • • службы внутреннего контроля.

Контрольная среда (КС) - понятие, характеризующее общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства банка, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.

КС - это условия существования системы в банке, которые создаются руководством банка. КС представляет собой один из важнейших элементов системы внутреннего контроля, поскольку именно среда во многом определяет эффективность взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе систему внутреннего контроля. Степень развития КС во многом определяется пониманием руководителями любого уровня необходимости существования системы и целей, для которых она создана.

КС формируется в зависимости от состояния следующих ее элементов (рис. 8):

  • • политики и методов управления (цели, стоящие перед банком, и способы достижения целей, определяемые руководством банка);
  • • организационной структуры банка (определяет существующие формы подчинения и взаимодействия подразделений и сотрудников; организационная структура банка раскрывает управленческие и функциональные связи в банке и то, как могут выполняться контрольно-ориентированные мероприятия и процедуры);
  • • деятельности руководства по поддержанию функционирования системы (отношение руководства к нарушениям, воздействие на нарушителей, использование результатов контроля в целях управления, прочие действия руководства, влияющие на жизнеспособность системы);
  • • распределения функций управления и ответственности (четкое распределение способствует эффективному использованию персонала, позволяет делегировать полномочия и при необходимости определить ответственного исполнителя);
  • • кадровой политики (персонал банка - важнейший аспект системы контроля если сотрудники компетентны и заслуживают доверия, то даже при определенных слабостях контроля все равно будет обеспечена надежность в проведении операции);
  • • взаимодействия различных видов и методов контроля (разностороннее взаимодействие подчеркивает важность контроля и соответствующим образом влияет на персональный состав банка, как руководителей, так и исполнителей).
Контрольная среда

Рисунок 8. Контрольная среда

Регламентация представляет собой систему нормативных документов, регулирующих деятельность банка, его подразделений и сотрудников. Регламентирующие документы следует разделять на внешние и внутренние нормативные (рис. 9).

Нормативный документ - это предписание, выраженное в виде правила поведения или отправного установления и являющееся регулятором отношений в охватываемых им видах деятельности.

Внешние нормативные документы - исходящие от государства. Внешние нормативные документы существуют вне зависимости от банка. Банк, если того требуют законы, обязан их выполнять. Внутренние нормативные документы - исходящие от органов управления банка. Внутренние документы принимаются с целью исполнения требований законодательства и подзаконных актов, организации работы банка и эффективного управления персоналом.

Все документы взаимосвязаны между собой, дополняют друг друга, именно поэтому они представляют систему, а не простой набор.

Регламентирующие документы являются основой существования системы внутреннего контроля. Ими во многом определяется контрольная среда, в них определены контрольные процедуры, выполнение которых сотрудниками должно давать руководству достаточные основания полагать, что при решении задач достигаются поставленные цели.

Регламентирующие нормативные документы

Рисунок 9. Регламентирующие нормативные документы

Регламентирующие документы должны нести в себе достаточно ясное описание порядка проведения конкретной операции, включающего контрольные процедуры.

Часть контрольных процедур обусловливается требованиями внешних документов, их недостаточность обязательно должна компенсироваться внутренними документами, соответствующим образом оформленными.

В банке должен быть определен порядок ввода в действие внутрибанковских нормативных документов. Эти документы перед их вводом в действие должны проходить согласование со всеми органами управления банка, которые обеспечивают реализацию принимаемого документа. Кроме того, документы должны проходить экспертизу в службе внутреннего контроля на соответствие их содержания требованиям законодательства и другим нормативным документам. Ведение банком реестра действующих внутрибанковских нормативных документов позволит обеспечить порядок в нормотворчестве банка. Все копии зарегистрированных документов должны находиться в службе внутреннего контроля для обеспечения выполнения ею одной из основных своих задач: контроля за соответствием деятельности сотрудников банка действующему законодательству и нормативным документам.

Виды внутреннего контроля. В научной и учебной литературе, посвященной вопросам внутреннего контроля, существуют различные подходы, обусловленные собственным понятием многих публикующихся авторов классификационных признаков, а также существа внутреннего контроля как экономического субъекта, так и кредитной организации. При всем единстве сущности внутреннего контроля, в теории и практике различают множество его видов. Внутренний контроль в коммерческом банке может быть следующих видов:

  • • в зависимости от специфики решаемых задач следует различать: административный, финансовый, правовой, технологический и управленческий;
  • • в зависимости от объемов и полноты охвата контролем - полный или частичный, комплексный или тематический, сплошной или выборочный;
  • • в зависимости от времени совершения контрольных действий: предварительный - это контроль, совершаемый до момента возникновения информации, и широко используется при таких процедурах, как анализ, юридическая оценка и логический контролы, текущий - это мониторинг, анализ, юридическая оценка, формальная и арифметическая проверка, логический контроль и визуальное наблюдение', последующий - это осуществление ревизий, аудита, анализа, встречных проверок, инвентаризации и экспертизы;
  • • в зависимости от источников информации (данных), на основе которых осуществляется контроль - документальный, фактический и компьютерный;
  • • в зависимости от используемых приемов и процедур при проведении внутреннего контроля - общеметодические приемы: аудит, анализ, ревизия, мониторинг и др.; приемы документального контроля'. юридическая оценка, логический контроль, встречная проверка, формальная проверка, способ обратного счета и др.; приемы фактического контроля: инвентаризация, экспертиза, визуальное наблюдение, контрольный замер, лабораторный анализ и др.

При классификации контроля используется такие признаки как время осуществления контроля, субъект осуществления контроля, источники информации, объем контрольных действий и др.

Субъекты внутреннего контроля в коммерческом банке можно классифицировать следующим образом:

  • • представительные органы собственников банка (совет директоров или наблюдательный совет, ревизионная комиссия);
  • • высшие коллегиальные органы управления (правление, комитеты, в т. ч. кредитный комитет, комитет по управлению активами и пассивами);
  • • высшие менеджеры банка (председатель правления или президент, его заместители);
  • • специальные службы банка, осуществляющие контрольные функции (служба внутреннего контроля, внутреннего аудита, безопасности и др.);
  • • специальные комиссии, создаваемые, как правило, на временной основе, для проведения инвентаризаций, ревизий, тематических проверок, служебных расследований;
  • • менеджеры и рядовые сотрудники банка (например, управляющие, специалисты, контролеры), осуществляющие контрольные функции в соответствии с их должностными обязанностями и полномочиями.

Что касается объектов внутреннего контроля, то под ними понимается вся совокупность элементов системы коммерческого банка, попадающих в зону действия контроля, а именно:

  • • финансово-хозяйственная деятельность банка, его дочерних структур;
  • • деятельность структурных подразделений банка и его филиалов;
  • • отдельные банковские продукты, операции и сделки, выполняемые банком;
  • • финансовые и информационные потоки;
  • • деятельность отдельных менеджеров и рядовых сотрудников

банка.

Контрольные процедуры (КП) - методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды и системы бухгалтерского учета, разработанные администрацией для достижения стоящих перед банком целей (рис. 10).

Контрольные процедуры

Рисунок 10. Контрольные процедуры

КП направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть при проведении операций.

КП классифицируются следующим образом:

I. Обязательные КП (определены регламентацией).

II. Специальный контроль.

III. Процедуры контроля крупных или высокорискованных операций.

I. Обязательные КП

КП должны быть определены в регламентации, исходя из принципов необходимости и достаточности, и давать уверенность в том, что операция выполнена корректно и правильно отражена в учете.

Под корректностью выполнения операции и правильностью отражения ее в учете следует понимать:

  • • полноту отражения в учете (все проведенные банком операции должны быть отражены в учете);
  • • точность (данные по операциям банка должны быть отражены в полном объеме, на нужном счете и в нужное время);
  • • разрешенность (на проведение операции получено разрешение соответствующего руководителя);
  • • обеспечение контроля сохранности данных и сведений (файлов);
  • • обеспечение сохранности активов;
  • • правильное распределение обязанностей;
  • • соблюдение установленного порядка проведения операции.

II. Специальный контроль

Это деятельность службы внутреннего контроля или отдельных сотрудников банка по проверке операций, результатов, состояния объекта проверки как на постоянной, так и на разовой основе.

Одна из основных функций специального контроля - обеспечить выполнение заложенных регламентацией контрольных моментов и процедур.

III. Процедуры контроля крупных или высокорискованных операций.

Это дополнительный контроль, направленный на минимизацию банковских рисков.

Регламентацией должны быть установлены критерии отнесения операций к крупным или высокорискованным.

Служба внутреннего контроля.

В целях мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, а также разработки предложений по

совершенствованию системы и повышению эффективности ее функционирования в банках создается служба внутреннего контроля.

Под мониторингом системы понимаются наблюдение и оценка эффективности системы внутреннего контроля в процессе ее функционирования во времени.

Регламентация деятельности СВК определяется положением о службе внутреннего контроля.

Служба внутреннего контроля (далее СлВК) следит за состоянием системы и обеспечивает ее соответствие характеру осуществляемых операций и масштабам деятельности банка (рис. 11). СлВК постоянно собирает информацию о работе системы, анализирует ее, разрабатывает предложения по повышению эффективности функционирования системы и представляет их председателю правления банка. Председатель правления банка принимает решение о совершенствовании системы.

Мониторинг и совершенствование системы внутреннего контроля

Рисунок 11. Мониторинг и совершенствование системы внутреннего контроля

Служба внутреннего контроля осуществляет следующие функции:

  • - Проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля;
  • - Проверка полноты применения и эффективности методологии оценки банковских рисков и процедур управления банковскими рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения банковских операций и сделок, управления банковскими рисками);
  • - Проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и (или) использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств;
  • - Проверка достоверности, полноты, объективности и

своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности (включая достоверность, полноту и объективность) и своевременности сбора и представления информации и отчетности;

- Проверка достоверности, полноты, объективности и

своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и Банк России;

  • - Проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества кредитной организации;
  • - Оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых кредитной организацией операций;
  • - Проверка соответствия внутренних документов кредитной организации нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг);
  • - Проверка процессов и процедур внутреннего контроля;
  • - Проверка систем, созданных в целях соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения;
  • - Оценка работы службы управления персоналом кредитной организации и другие вопросы, предусмотренные внутренними документами кредитной организации.

Банк России обязывает, чтобы СлВК кредитной организации действовала на постоянной основе, было обеспечено постоянство деятельности, независимость и беспристрастность службы внутреннего контроля, профессиональную компетентность ее руководителя и служащих, созданы условия для беспрепятственного и эффективного осуществления службой внутреннего контроля своих функций.

В процедуре контроля выделяют три различных этапа:

1) выработка стандартов; 2) сопоставление с ними реальных результатов; 3) принятие необходимых корректирующих действий.

В американских руководствах по менеджменту подчеркивается, что эффективно функционирующий контроль должен обладать несколькими важными свойствами: стратегическая направленность контроля, ориентация на результаты, соответствие делу, своевременность, гибкость, простота и экономичность контроля.

Для банков жизненно важно иметь эффективный внутренний контроль для защиты интересов инвесторов, клиентов и своих собственных интересов.

В зарубежной терминологии для обозначения внутреннего контроля в банках применяется специальное собирательное понятие “комплайенс”. В широком смысле слова под комплайенс понимается порядок осуществления операций в соответствии с действующим законодательством; в узком смысле, комплайенс - это система мер, основанных на солидарном и доверительном взаимодействии клиентов, банка и его сотрудников, обеспечивающая защиту их интересов в рамках принятых законов и других нормативных актов.

Следует отметить, что решающую роль во внедрении и использовании средств контроля играют совет директоров[3] и руководство (директора департаментов, начальники управлений и т.п.). Руководство отвечает за фактическое управление банком на повседневной основе в соответствии с целями, поставленными советом. Применительно к СВК руководство проводит в жизнь стратегию, определенную советом директоров, занимаясь всеми практическими вопросами, связанными с эффективностью и результативностью системы внутреннего контроля.

Внутренний контроль банка должен охватывать все стороны его корпоративной деятельности. На практике внутренний контроль в коммерческом банке начинается с Наблюдательного Совета, Правления, Кредитного комитета. Помимо этого в банках формируются управления (отделы, службы) по внутреннему контролю, непосредственно подчиненные руководству. В небольших банках, ощущающих серьезные проблемы с кадрами для такой деятельности, функции внутреннего контроля выполняют службы внутреннего аудита.

Поскольку в коммерческих банках существуют широкие возможности обмена между сотрудниками нераскрытой информацией, которая может быть использована в корыстных целях, центральная функция службы контроля состоит в управлении потоками информации, в контроле за надлежащим поведением служащих, занятых операциями на финансовых рынках.

Интересен опыт одного из крупнейших немецких банков - Дойче Банка - в организации контроля за информационными потоками. В банке используются специальные инструменты, препятствующие обращению сотрудников с нераскрытой информацией, а также направленные на вскрытие нарушений и наложение санкций вплоть до введения ограничений на проведение сотрудниками операций и дисциплинарных мер. К таким инструментам относятся реестр отслеживания и стоп-реестр. Кроме ведения реестров, задачей службы внутреннего контроля Дойче Банка является создание “доверительных зон”, препятствующих бесконтрольному хождению нераскрытой информации внутри банка.

С принятием Банком России Положения № 242-П у российских коммерческих банков появились формализованные ориентиры для формирования системы внутреннего контроля.

Организация системы внутреннего контроля, соответствующая характеру и масштабу проводимых банком операций, несомненно, приведет к совершенствованию банковского регулирования и надзора, а также к положительному эффекту как для отдельных банков в виде доверия, хорошей репутации и связанных с этим деловых успехов, так и для всей банковской системы России, позволяя повысить уровень корпоративного управления всей системы коммерческих банков.

  • [1] В настоящее время российская модель системы внутреннегоконтроля в банковской сфере состоит из службы внутреннего контроля, всостав которой входит контролер профессионального участника рынкаценных бумаг, комплаенс-контроля и соответственно комплаенс-контролера, а также ответственного сотрудника или подразделения попротиводействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Действующая модельв своей основе базируется на законодательно-нормативной базе,включающей Положение ЦБ РФ от 16.12.2003 г. № 242-П «Оборганизации внутреннего контроля в кредитных организациях ибанковских группах», а также Федеральный закон от 07.08.01 №115-ФЗ «Опротиводействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и письмо БанкаРоссии от 13.06.2005г. «О методических рекомендациях по разработкекредитными организациями правил внутреннего контроля в целяхпротиводействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
  • [2] Комитет по аудиту, как правило, состоит из членов советадиректоров, не являющихся исполнительными лицами банка. В заседанияхкомитета могут принимать участие внешние и внутренние аудиторы.
  • [3] Совет директоров является органом, который определяет общиепринципы руководства и полностью отвечает за надежность системыуправления. Что касается функций этого органа применительно к СВК,совет директоров полностью отвечает за обеспечение внедрения иподдержания эффективной системы внутреннего контроля. В этой связирекомендуется, чтобы совет включал в свой годовой отчет заявление отом, что СВК прошла проверку внутренним и/или внешним аудитором.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >