Разработка общего плана аудита

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо уделять особое внимание следующим факторам:

  • - оценке существенности;
  • - оценке аудиторского риска;
  • - ожидаемой степени надежности внутреннего контроля;
  • - степени, в которой КИС и системы ЭПС используются банком;

работе внутреннего аудита;

  • - сложности операций, осуществляемых банком, и документации, имеющей к ним отношение;
  • - наличию значительных участков, которые требуют особого внимания аудитора и которые не отражены в явном виде в финансовой отчетности банка;
  • - наличию операций со связанными сторонами;
  • - привлечению других аудиторов;
  • - заявлениям руководства;
  • - работе органов надзора.

Существенность

При оценке существенности, помимо вопросов, изложенных в МСА 320 «Существенность в аудите», аудитор должен помнить о том, что:

  • - из-за высокого соотношения собственных и заемных средств банка относительно незначительные ошибки могут оказать существенное влияние на отчеты о результатах финансовохозяйственной деятельности и о движении капитала банка, в то время как их влияние на баланс может быть незначительным;
  • - ввиду того, что чистая прибыль банка мала по сравнению с его общей стоимостью активов и обязательств, включая внебалансовые обязательства, ошибки, которые имеют отношение только к активам, обязательствам и внебалансовым обязательствам, могут быть менее значимыми, нежели те ошибки, которые могут иметь отношение и к отчету о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
  • - банки часто обязаны следовать законодательным требованиям, таким, как требование по поддержанию минимального уровня капитала. Поэтому может быть признано необходимым установить уровни существенности, позволяющие выявить такие ошибки и расхождения в аудиторской отчетности, которые, если их не исправить, могут вызвать значительные нарушения этих законодательных требований.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >