Эффективность применения ЕНВД в сравнении с иными специальными режимами

В настоящее время организации и предприниматели могут выбирать между следующими налоговыми режимами: общий режим, ЕНВД, УСН, ЕСХН. Есть, конечно же, еще патентная система. Но работать на этом режиме разрешено только предпринимателям, имеющим численность работников не более 15 человек и занимающихся определенными видами деятельности. Общий режим отличается повышенной налоговой нагрузкой, так как не освобождает от уплаты налога на прибыль (НДФЛ), НДС и налога на имущество и сдачи по ним деклараций. Применение ЕСХН связано с ведением несколько специфических видов деятельности.

В таблице 5.1. приведены сравнительные данные специальных налоговых режимов.

Единый налог на вмененный доход - один из самых распространенных режимов налогообложения среди субъектов малого и среднего бизнеса, его применяет порядка 3 млн. предпринимателей и организаций.

Сравнение специальных режимов для индивидуальных предпринимателей

Таблица 5.1

Режим

Налог

Объект

налогообложения

Ставка

Налоговый режим

Представление налоговой декларации налоговой декларации

УСН

УСН

Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ)

  • 6%
  • (п.1 ст.346.20 НК РФ)

Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ)

По итогам года (п.п.2 п. 1 ст.346.23 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на величину расходов

(п.1 ст. 346.14 НК РФ)

15% (п.2 ст. 346.20 НК РФ)

Режим

Налог

Объект налогообложения

Ставка

Налоговый режим

Представление налоговой декларации

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход

Вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ)

  • 15%
  • (ст. 346.31 НК РФ)

Квартал

(ст. 346.30 НК РФ)

По итогам квартала (п.З ст.346.32 НК РФ)

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог

доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ)

  • 6%
  • (ст. 346.8 НК РФ)

Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ)

По итогам года (пп. 1 п.2

ст.346.10 НК РФ)

пен

Уплата стоимости патента

Потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ)

  • 6%
  • (ст.346.50 НК РФ))

Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст.

346.49 НК РФ)

Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)

Преимущества ЕНВД:

Во-первых, основное преимущество заключается в том, что единый налог на вмененный доход освобождает от уплаты ряда налогов, а именно: - для организаций

  • - налог на прибыль; налог на добавленную стоимость, за исключением за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; налог на имущество;
  • - для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц, НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; налог на имущество. Страховые взносы уплачиваются, однако сумма ЕНВД уменьшается на их величину.

Во-вторых, простота в составлении отчетов в результате замены ряда налогов одним единым налогом на вмененный доход, а также тот факт, что реальный доход предпринимателя не учитывается, а учитывается только вмененный, значительно упрощает систему расчета и уплаты налога для предпринимателей малого бизнеса;

В-третьих, ведение единого налога на вмененный доход значительно сокращает как трудозатраты, так и денежные затраты предпринимателей на составление отчетностей, по сути, ненужных для ведения определенных видов предпринимательской деятельности. К тому же предприниматель в сфере малого бизнеса часто не располагает средствами достаточными для оплаты услуг квалифицированного специалиста в области бухучета и аудита;

В-четвертых, самая важная причина, объясняющая введение льготного специального режима - это стимулирование малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход заменяет уплату ряда налогов, и такая замена действительно снижает налоговое бремя для данных субъектов рыночных отношений.

Окончательный вывод о целесообразности применения ЕНВД может быть сделан только после расчета сумм налогов для конкретного налогоплательщика.

При этом необходимо учитывать следующие обстоятельства:

  • 1. Вид деятельности: для разных видов деятельности определены различные физические показатели и различная базовая доходность.
  • 2. Регион осуществления деятельности: корректирующие коэффициенты установлены законами субъектов.
  • 3. Рентабельность осуществляемой деятельности.
  • 4. Текущее состояние дел в организации, планы развития.
  • 5. Возможность варьирования договорной политики: например, при оказании услуг автосервиса, возможно заключать договоры с учетом стоимости запчастей, а можно заключать отдельные договоры на оказание услуг по ремонту и продажу запасных частей.
  • 6. Возможность варьирования физических показателей, от которых зависит применение или неприменение ЕНВД: например, возможность изменения площади торгового зала или зала обслуживания.

С 2013 года для субъектов малого бизнеса предусмотрена возможность выбора налогового режима из следующих вариантов:

  • 1. Общая система налогообложения (ОСНО);
  • 2. упрощенная система налогообложения (УСН) с двумя вариантами уплаты налога: — с доходов (УСН «доходы»), — с доходов минус расходы (УСН «доходы-расходы»);
  • 3. патентная система налогообложения (патент);
  • 4. единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Правильный выбор системы налогообложения позволяет существенно снижать налоговую нагрузку. Выбор системы налогообложения (при регистрации бизнеса, или при смене режима налогообложения) требует индивидуального подхода. Таблица сравнения системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН представлена приложении 2.

Вопросы для обсуждения

  • 1. В чём заключается сущность системы налогообложения в виде ЕНВД отдельных видов деятельности?
  • 2. Каковы виды деятельности, в отношении которых обязательна уплата ЕНВД?
  • 3. Что такое базовая доходность, вменённый доход, физические показатели, корректирующие коэффициенты?
  • 4. Какова методика расчёта ЕНВД?
  • 5. От уплаты каких налогов освобождаются организации и индивидуальные предприниматели при уплате ЕНВД?
  • 6. На какие суммы может быть уменьшен размер ЕНВД?
  • 7. Каковы порядок и сроки уплаты ЕНВД?
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >