Практическое исследование проблемы на примере отдельной экономической организации ПАО «Стокманн»

Структура и динамика затрат

Концерт «Stockmann» был основан в 1862 году, первый российский магазин ретейлера был открыт в 1989 как совместное советско- финское предприятие «Калинка-Стокманн», став первым магазином иностранной торговой сети в СССР [11].

В международную группу входили 189 магазинов под брендами Seppala и 491 — Lindex. международную группу входят 189 магазинов под брендом.

Основным видом деятельности компании Stockmann в России является продажа товаров для дома и деликатесов в гастрономах.

В отчетности Stockmann российский рынок был одним из основных: в структуре выручки группы на Россию приходится 23%, большая доля относится только к Финляндии - 68%, а также в Прибалтике - 9. Всего компания работает в 16 странах мира. Согласно данным, которые публикует компания, в 014 году выручка универмагов Stockmann в России составила €240 млн, операционный убыток — €26 млн (в 2013121м убыток равнялся €6,4 млн). При этом, объем реализации одежды и обуви снизился на 8%, до 2,2 трлн руб[13].

В апреле 2015 года компания Stockmann сообщила, что планирует закрывать сеть магазинов и продает свои универмаги компания Reviva Holdings Ltd. - владелец российского франчайзи сети универмагов Debenhams («Дебрусс»). Сделку планируют закрыть к 31 января 2016 г.

Рассмотреть динамику затрат компании Stockmann в 2014-2015 гг. и проанализируем темп прироста затрат (таблица 5).

Таблица 5

Динамика затрат компании Stockmann по видам в 2014-2015гг.

Показатель,

2014,

трлн. руб.

2014,

трлн. руб.

Темп

роста,

%

Себестоимость реализованной продукции,услуг

10 196 653

9 380 921

92,00

Материальные затраты

9 705 605

8 644 427

89,07

Заработная плата

286 245

334 676

116,92

Отчисления на соц. нужды

97 334

101 393

104,17

Общепроизводственные расходы

121 667

125 401

103,07

Коммерческие расходы

2 194 973

2 502 296

114

Управленческие расходы

540 199

606 828

112,33

Прочие

7549

5046

66,84

Представим данные таблицы на диаграмме (рисунок 13).

Динамика затрат компании Stockmann по видам в 2014-2015гг

Рисунок 13. Динамика затрат компании Stockmann по видам в 2014-2015гг.

Из таблицы 5 и диаграммы, представленной на рисунке 13 видно, что в 2015 г. производственные затраты снизились на 8%, при этом материальные затраты снизились более чем на 10,93%, снижается также почти в 2 раза объем прочих производственных затрат. Остальные затраты имеют тенденцию к росту: заработная плата выросла на 16,92%, отчисления на социальные нужды выросли на 4,17%, общепроизводственные расходы выросли на 3,07%, коммерческие расходы на 114%, управленческие расходы - на 12,33% [13].

Таким образом, мы можем проследить, как эндогенная динамика в различных статьях затрат отдельно-взятого предприятия оказывает влияние на TR (total-revenue - выручка), а также формирует ТС (total costs - валовые издержки), то есть формирует П (прибыль), а именно полный цикл бизнес-процесса. Между значением статей затрат существует множество структурных переплетений, при которых, соответственно, необходимость в увеличении/уменьшении издержек одного профиля становится необходимым аналогичное увеличе- ние/уменыпение для остальных разделов затрат.

Итак, нами был проведен краткий анализ управления затратами на примере концерна «Stockmann». Выбор компании был обоснован выше.

В ходе проведенного ретроспективного анализа была доказана взаимосвязь между понятиями об издержках (затратах) организации и, соответственно, их управлении как цикличным бизнес-процессом.

Для получения статистических данных о валовом денежном обороте и иных экономических показателей компании были использованы данные, представленные на информационных ресурсах «РБК» и «рейтинговое агентство РА».

4. Анализ соотношения затрат ресурсов, объема производства и прибыли - CVP-анализ Задачи, решаемые с помощью операционного рычага

В операционном анализе (анализе CVP или «издержки-объем- прибыль») одним из основных понятий является понятие операционного рычага (или производственного левериджа).

Прежде чем перейти к рассмотрению основных понятий, остановимся на следующем допущении этого вида анализа: вся произведенная продукция реализуется, поэтому объем производства равен объему продаж. Кроме того, понятия операционного анализа базируются на классификации издержек на постоянные и переменные в зависимости от объемов выпускаемой (продаваемой) продукции.

Термин «рычаг» в физическом понимании обозначает, что при небольшом воздействии с одной стороны (применительно к экономике - одного показателя) при помощи плеча - с другой стороны получаем отдачу (изменение другого показателя, коррелирующего с воздействующим) гораздо большую, чем степень воздействия.

В данном случае действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли, т.е. существует прямая зависимость между этими двумя показателями, но она не является пропорциональной.

Классическое определение операционного рычага звучит следующим образом: Операционный рычаг представляет собой соотношение постоянных и переменных расходов компании и влияние этого отношения на операционную прибыль, или прибыль до уплаты процентов и налогов. При этом нельзя не упомянуть тот факт, что в российской финансовой отчетности нет аналога этому показателю, поскольку проценты за кредит учитываются в себестоимости, а значит, не выделить их из прибыли возможно только, учитывая данные управленческого учета.

На рисунке 14 ниже представлена примерная структура затрат про-мышленного предприятия с наибольшей удельной долей переменных затрат.

Удельный вес затрат в общей себестоимости

Рисунок 14. Удельный вес затрат в общей себестоимости.

Влияние отклонений выручки компаний на ее прибыль определяется по формуле (1)

ЭОР = ВМД / БП (1)

где:

ВМД - валовый маржинальный доход (или маржинальная прибыль), представляющие собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами компании;

БП - балансовая прибыль компании.

Пример. Выручка от реализации продукции составила 1700 млн. руб. при переменных затратах 1000 млн. руб. и постоянных затратах 600 млн. руб. Определим эффект производственного (операционного) рычага:

ВМД = 1700 000 - 1000 000 = 700 млн. руб.

БП = 1700 000 - 1000 000 - 600 000= 100 млн. руб.

ЭПР = 700 000/100 000 = 7.

Это значит, что изменение выручки компании на 1 % даст изменение прибыли с тем же знаком на 7 %.

При этом необходимо учесть, что чем больше у компании постоянных затрат, тем больше будет сила воздействия операционного рычага.

В CVP-анализе, помимо определения операционного рычага, существуют также понятия точки безубыточности и запаса финансовой прочности.

Точка безубыточности - это такой порог производства (или продаж), при котором компания работает уже без убытка, но еще и без при-были, т.е. «в ноль».

Графически точка безубыточности (критическая точка, порог рентабельности) выглядит как пересечение прямых выручки и общих затрат (см. рисунок 15). При построении графика необходимо учесть, что прямая общих, или суммарных затрат параллельна прямой переменных затрат, но выходит она из точки пересечения оси ординат и прямой постоянных затрат. При этом чем дальше от критической точки (точки безубыточности, порога рентабельности) на прямой выручки от реализации находится точка реального объема производства, тем выше у компании запас финансовой прочности, т.е. запас финансовой прочности представляет собой превышение реального объема производства над порогом рентабельности и чем выше эта величина, тем более устойчивой в финансовом плане является компания.

Расчеты операционного (производственного) рычага позволяют сделать вывод о том, что по мере удаления выручки от реализации от порога рентабельности (точки безубыточности, критической точки) запас финансовой прочности возрастает, а сила воздействия операционного рычага ослабевает.

Итак, мы рассмотрели основные понятия CVP-анализа: силу воздействия операционного рычага, порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Графическое определение точки безубыточности

Рисунок 15. Графическое определение точки безубыточности.

Теперь остановимся на задачах, решаемых с помощью производственного (операционного) рычага, конкретные примеры решений которых рассмотрены ниже:

  • ? расчет финансовых результатов в целом по компании, и по видам продукции, работ или услуг по схеме CVP-анализа «издержки - объем - прибыль»;
  • ? использование критической точки (порога рентабельности) при разработке производственных программ, установлении цен на товары, работы или услуги;
  • ? принятие решений о целесообразности дополнительных заказов;
  • ? принятие рациональных решений о возможности прекращении выпуска товаров или оказания услуг;
  • ? решение задачи максимизации прибыли за счет относительного сокращения постоянных затрат.

Если у компании величина постоянных расходов велика, то она (компания) имеет высокую степень воздействия операционного рычага, в этом случае небольшое изменение объемов производства может привести к существенному изменению операционной прибыли.

Пример:

Компания «Омега» предлагает услуги оказания помощи по хозяйству населению. Количество потребителей услуг равно 25 чел./месяц. Цена услуги в среднем для одного потребителя в месяц - 10 тыс. рублей. Постоянные затраты равны 150 тыс. рублей, переменные на одного потребителя в месяц - 3 тыс. рублей. Определим, рентабелен ли этот вид деятельности:

Прибыль определяется по формуле

(р - v)Q - FC = (10 000 руб. - 3 000 руб.) * 25 чел. - 150 000 руб. = 25 000 руб.

При росте спроса на услуги (такова тенденция рынка) и увеличении клиентской базы на 5 клиентов в месяц до 30 чел. получается, что нет необходимости в увеличении постоянных затрат, т.е. расширении штата. Рассчитаем изменение прибыли компании:

(10 000 руб. - 3 000 руб.) * 30 чел. - 150 000 руб. = 60 тыс. руб.

Таким образом, при увеличении объема услуг на 20,0 % ((30 чел.-25 чел.)/25 чел.*100% = 20,0%), прибыль возрастает значительно больше ((60 000 руб - 25 000 руб.)/ 25 000 руб.*100% = 140%). Так проявляется действие операционного рычага: при возрастании выучки на 1 % компания увеличивает прибыль на 7%.

Операционный анализ - это характеристика потенциальной возможности влиять на прибыль до вычета процентов и налогов путем изменения структуры себестоимости (изменения постоянных и переменных издержек) и объема выпуска (оптимизация). Или, иными словами, операционный анализ показывает, какое воздействие изменение выручки компании оказывает на ее прибыль.

Итак, операционный рычаг выражает зависимость коррекции балансовой прибыли фирмы в процентах при изменении выручки на 1 процент.

Существует прямая зависимость между силой воздействия операционного (производственного) рычага и уровнем предпринимательского риска компании: чем больше сила его воздействия, тем выше уровень предпринимательского риска и чем большую долю в структуре затрат занимают постоянные издержки, тем больше сила воздействия производственного рычага и больше уровень предпринимательского риска, связанного с компанией.

Используя формулу производственного рычага, возможно рассчитать, насколько требуется сокращение постоянных или переменных издержек фирмы с целью компенсации изменения выручки от реализации компании.

Пример:

Выручка от реализации продукции на предприятии «Альфа» составила 2000 млн руб., общие переменные затраты 1100 млн руб. и постоянные затраты 700 млн руб. Определим силу воздействия операционного рычага и дадим ему экономическое объяснение.

Как было сказано выше, действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли, поскольку существует различная степень влияния динамики постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов: чем больше запас финансовой прочности - тем меньший удельный вес постоянных затрат в составе выручки от реализации, поэтому с возрастанием уровня постоянных издержек в выручке увеличивается и сила воздействия производственного левериджа.

Промежуточным финансовым результатом при определении эффекта производственного рычага выступает валовая маржа (или маржинальный доход, маржинальная прибыль).

Валовая маржа (маржинальный доход, маржинальная прибыль) = Выручка от реализации - Переменные затраты = 2000 - 1100 = 900 млн. руб.

Сила операционного рычага определяется соотношением валовой маржи к прибыли и показывает, сколько процентов изменения прибыли дает каждый процент изменения выручки. Этот показатель рассчитывается для определенной выручки от реализации. С изменением выручки от реализации меняется и сила операционного рычага.

Сила операционного рычага = Валовая маржа / Прибыль = (Выручка о реализации - Переменные затраты) / (Выручка о реализации - Переменные затраты - Постоянные затраты) (2)

Сила операционного рычага = 900 / (2000 - 1100 - 700) = 900 / 200 = 4,5.

Эта цифра значит, что возможное увеличении выручки от реализации, например, на 6 %, повлечет увеличение прибыли на 6 % * 4,5 = 27 %; снижение выручки от реализации на 8 % снизит прибыль на 8 % * 4,5 = 36 %, а увеличение выручки на 10 % даст прирост прибыли на 10% *4,5 = 45%.

Как мы установили ранее, рассматривая классификацию, в операционном анализе используются два вида затрат: переменные и постоянные. Их структура в целом, и в частности уровень постоянных затрат в общей выручке компании или в выручке на единицу продукции могут оказывать существенное влияние на изменение общих издержек или прибыли. Это происходит вследствие того, что каждая дополнительная единица продукции приносящая дополнительную выручку, покрывающую постоянные затраты, (в зависимости от соотношения постоянных и переменных затрат в структуре издержек компании, ведущих к общему приросту доходов от дополнительной единицы товара или услуги), будет выражаться в более значительном изменении прибыли с тем же знаком. Как только превышается уровень безубыточности, появляется прибыль, растущая быстрее, чем объем продаж.

Операционный рычаг, как мы выяснили, является инструментом, определяющим и анализирующим эту зависимость, то есть он устанавливает влияние изменения объема реализации на прибыль. Суть его воздействия в следующем: рост объема выручки влечет за собой больший темп роста объема прибыли, однако этот больший темп роста ограничен соотношением постоянных и переменных затрат. Чем ниже удельный вес постоянных затрат и больше выручка, тем меньше будет это ограничение.

Производственый леверидж количественно характеризуется соотношением между постоянными и переменными расходами в общей их сумме и величиной показателя «Прибыль до вычета процентов и налогов». Зная операционный рычаг, можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки. Однако считать, что высокая доля постоянных расходов в структуре затрат предприятия является отрицательным фактором, так же, как и абсолютизировать значение маржинального дохода, нельзя. Увеличение производственного левериджа может свидетельствовать о наращивании производственной мощи предприятия, о техническом перевооружении, повышении производительности труда. Прибыль предприятия, у которого уровень производственного левериджа выше, более чувствительна к изменениям выручки. При резком падении продаж такое предприятие может очень быстро «упасть» ниже уровня безубыточности. Иными словами, предприятие с более высоким уровнем производственного левериджа является более рискованным.

Основные три составляющие операционного рычага: постоянные издержки, переменные издержки и цена. Все они в той или иной мере связаны с объемом производства (продаж). Изменяя их, управляющие могут воздействовать на уровень продаж.

1) Изменение постоянных затрат

Если менеджеры могут значительно урезать статьи, приходящиеся на постоянные затраты, к примеру, урезав накладные расходы, величину минимального безубыточного объема можно значительно снизить. Вследствие этого эффект ускоренного изменения прибыли начнет срабатывать на более низком уровне.

  • 1 - новый минимальный объем безубыточности меньше, чем
  • 2 - старый минимальный объем безубыточности

Уменьшение постоянных затрат на 25% с 200 т.р. до 150 т.р.

привело к смещению точки безубыточности влево на 100 шт. или на 25% с 400 шт. до 300 шт. Как видно из рисунка, снижение постоянных затрат - это прямой и эффективный способ уменьшить минимальный безубыточный объем, чтобы повысить прибыльность фирмы.

2) Изменение переменных затрат

Уменьшение прямых переменных затрат на производство приводит к увеличению контрибуции, которую приносит каждая дополнительная единица, что в свою очередь влияет на увеличение прибыли, а также к смещению точки безубыточности.

Уменьшение прямых переменных затрат может быть достигнуто с помощью перехода на новые более современные материалы производства или с помощью переориентации на поставщика, который предлагает менее дорогие комплектующие.

  • 1 - новый минимальный объем безубыточности
  • 2 - старый минимальный объем безубыточности

Как видно из рисунка, 25% снижение переменных издержек также привело к увеличению прибыли и смещению точки безубыточности на 11% с 400 шт. до 356 шт. Как мы видим, данное смещение менее значительно, чем при той же доли уменьшения постоянных затрат. Причина этому лежит в том, что снижение относится только к маленькой доле суммарных затрат на производство, так как в этом примере переменные затраты относительно невелики.

3) Изменение цены

Если изменение постоянных и переменных затрат в большинстве случаев подконтрольны менеджменту, то изменение цены в большинстве случаев продиктовано требованием рынка. Изменение цены на продукцию обычно влияет на рыночное равновесие и прямо воздействует на объем продукции в натуральном выражении. Как результат, анализа изменения цены будет недостаточно, чтобы определить его влияние на безубыточность, так как в результате изменения цены так же изменится объем реализуемой продукции. Другими словами, изменение цены может непропорционально сильно отразиться на объеме реализуемой продукции. Повышение цены может сместить точку безубыточности влево, но одновременно значительно снизить объем реализуемой продукции, что приведет к потере прибыли. Также повышение цены может сместить точку безубыточности вправо, но одновременно так увеличить объем реализации, что прибыль возрастет очень значительно.

Как мы видим, в результате снижения цены продукции на 100р. точка безубыточности сместилась 100 шт. вправо. То есть сейчас, чтобы достигнуть того же уровня прибыли, что и раньше, компания должна продавать 100 шт. дополнительно. Итак, изменение цены сказывается на внутренних результатах, но зачастую оно имеет еще большее воздействие на рынок. Поэтому, если сразу после уменьшения цены конкуренты на рынке также снизили цены, то данное решение было ошибочным, так как у всех уменьшилась прибыль. Если же преимущество в увеличившемся объеме реализации может быть получено в течение долгого промежутка времени, то решение о снижении цены было правильным. Поэтому при изменении цены нужно больше учитывать требование рынка, а не внутренние потребности предприятия.

Теперь остановимся на задачах, решаемых с помощью операционного рычага:

• Расчет прибыли в целом по организации, а также по видам продукции, работ или услуг на основании схемы «затраты - объем - прибыль»;

В системе "директ - костинг" в объектах калькулирования планируется и учитывается неполная, ограниченная себестоимость, включающая либо только прямые затраты; либо только переменные, которые зависят от изменения объемов производства, затраты; либо калькулируемая на основе только производственных расходов, связанных с изготовлением конкретной продукции, выполнением работ или оказанием услуг, хотя они могут носить косвенный характер; либо другие виды затрат, которые также по своей экономической сущности составляют часть текущих издержек, не включаются в калькуляцию, а возмещаются единой суммой из выручки.

• Определение и применение порога рентабельности производства при принятии управленческих решений и установлении цен на работы.

Пример подобных решений был рассмотрен нами выше.

Использование порога рентабельности при разработке производственных программ, установлении цен на товары, работы или услуги.

В точке порога рентабельности имеем:

где

Q - объем производства продукции в критической точке (количество единиц);

Р - цена единицы продукции;

V - удельные переменные затраты на единицу продукции;

С - постоянные расходы.

Пример. Компания имеет запас материалов на 25000 руб., из которого возможен потенциальный выпуск продукции за период - 5000 изделий. Постоянные издержки составляют 10000 руб. Какова будет установленная на товар цена?

Из приведенной выше формулы имеем уравнение:

5000*Р-25000- 10000=0

Тогда Р =7 руб.

Оценка возможности производства дополнительных заказов (ответ на вопрос: приведет ли дополнительный заказ к ро-сту постоянных издержек?);

В некоторых случаях при недостаточной загруженности производственных мощностей привлечение дополнительного заказа может быть обоснованным даже в случае установления цены, не покрывающей полностью издержек по выполнению дополнительных заказов. Сниже-ние цен на подобные заказы возможно в определенных рамках.

Пример: Предприятие производит кухонные наборы ценой 1000 руб. за штуку.

Структура себестоимости одного кухонного набора составляет : прямые материальные затраты - 200 руб. прямая заработная плата - 300 руб. переменные косвенные расходы - 100 руб. постоянные косвенные расходы - 250 руб. коммерческие расходы (переменные) - 50 руб. коммерческие расходы (постоянные) - 25 руб.

ИТОГО ЗАТРАТ - 925 руб.

Производственная мощность предприятия составляет 25 000 шт. кухонных наборов в месяц. Фактический же объем производства меньше - 20 000 шт. в месяц, т.е. производственные мощности загружены не полностью и у производителя имеются резервы мощности для дальнейшего наращивания объемов производства.

Предприятию предлагается подписание контракта на производство дополнительной партии кухонных наборов (2000 шт.) по цене 850 руб. Стоит ли руководству предприятия принимать поступившее предложение?

На первый взгляд, должен последовать отрицательный ответ, поскольку цена контракта 850 руб. за шт. ниже полной себестоимости изделия в 925 руб.

Однако в нашем случае мы должны рассуждать иным образом. Поскольку речь идет о дополнительном заказе, все постоянные косвенные расходы уже были учтены калькуляцией фактического выпуска продукции (20 000 шт.), т.е. заложены в себестоимость, а, следовательно, и в цену продукции предприятия-производителя. Мы знаем, что в пределах определенной масштабной базы постоянные расходы остаются неизменными в случае колебаний объемов производства. Поэтому подписание контракта не приведет к их росту.

Следовательно, решение о принятии дополнительного заказа должно приниматься с учетом наших выводов, т.е. предлагаемую цену необходимо сравнивать с суммой переменных затрат, а не с полной себестоимостью продукции, включающей в себя как постоянные, так и переменные затраты.

Посчитаем переменные издержки в расчете на один кухонный набор: они составляют 650 руб., предлагаемая же цена контракта составляет 850 руб. за единицу товара. Можно сделать вывод о выгодности поступившего предложения для предприятия-производителя: каждый кухонный набор, реализованный в границах предлагаемого контракта, принесет ему прибыль в размере 200 руб. (850 - 650) в расчете на единицу продукции или за весь дополнительный заказ 400 000 руб. (2000 шт.* 200 руб.).

- Принятие решения по прекращению выпуска товаров или оказания услуг (если цена падает ниже уровня переменных затрат);

Пример. Проведенный анализ (см.таблицу 6) четко выявил убыточную группу товаров «А», у которой порог рентабельности превышает выручку от реализации. В данном случае многие руководители предприятий принимают неверные управленческие решения, заключающиеся в прекращении выпуска товаров, которые приносят убыток предприятию.

На основании приведенного выше примера нужно сделать следующие выводы. Если в целом по предприятию превышен порог рентабельности (в нашем примере он превышен), то все производимые товарные группы делятся на три:

1) Отрицательный вклад (продукт не окупает прямые переменные издержки)

В этом случае целесообразно решение о прекращении производства: прекратить продажу; изучить возможности продажи соответствующих производственных мощностей. Изменить цену: изучить потенциал рынка по повышению цены; разработать программу снижения затрат; определить, является ли уровень возможного снижения затрат достаточным для того, чтобы гарантировать положительный вклад в прибыль компании; можно ли при этом сохранить уровень потребляемых качеств товара.

Таблица 6.

Расчет прибыльности (убыточности) различных групп товаров

Показатель

Всего

Группы товаров:

«X»

«У»

1.

Выручка от продаж

14 000

6 000

8 000

2.

Полная себестоимость продукции

13 500

6286

7214

2.

В т.ч. переменные

10 500

5 000

5 500

2

В т.ч. постоянные

3000

1286

1714

3.

Маржинальный доход

3 500

1 000

2 500

3.

Коэффициент маржинального дохода

0,25 (25%)

  • 0,17
  • (17%)
  • 0,31
  • (31%)

4.

Прибыль от продаж

500

-286

786

5.

Порог рентабельности

12 000

5 529

6.

Запас финансовой прочности

2 000

-

2 471

7.

Запас финансовой прочности в

%

14%

-

31%

8.

Операционный (производственный) рычаг

7

-

3,2

2) Продукт окупает переменные издержки и небольшую часть постоянных издержек

Представляется целесообразным проведение анализа структуры себестоимости, конкурентоспособности и необходимых в будущем инвестиций. С этой целью необходимо получить ответы на следующие вопросы: будут ли будущие потребности в денежных средствах для сохранения конкурентоспособности конфликтовать с необходимостью инвестиций в продукты с большей маржинальной прибылью (если да, то возможно постепенное прекращение производства продукции); покрывает ли маржинальная прибыль постоянные издержки, прямо связанные с этим продуктом (если нет, то необходимо изучить возможность снижения издержек или инвестирования под будущий рост); возможно ли повышение рыночной цены для увеличения маржинальной прибыли (если да, то немедленно повышать цены, обращая при этом особое внимание на набор цен по всей товарной группе)

3) Продукт покрывает собственные прямые переменные издержки и большую часть общих постоянных издержек

Необходимо стимулировать рост продукта для увеличения продаж и прибыли. С этой целью необходимо: сконцентрировать инвестиции на продукте для повышения конкурентоспособности за счет повышения потребительской ценности для покупателей; вкладывать средства в набор инструментов маркетинга для увеличения сбыта; изучить потребности в новых производственных мощностях.

Таким образом, давно преобладающий в западных странах и все более широко применяемый в России метод планирования и учета неполной «усеченной» себестоимости товаров по системе direct-costing позволяет применять более обоснованные управленческие решения. Если товар пользуется спросом, но сложившаяся рыночная цена не покрывает всех затрат на производство и реализацию продукции, то это не повод выводить данную группу товаров из продуктовой линейки предприятия. Если у данной группы товаров покрываются переменные затраты, по предприятию в целом превышен порог рентабельности, то производство таких товаров выгодно для предприятия, так как они «оттягивают» на себя значительную часть постоянных затрат. В противном случае (в случае отказа от «условно-рентабельных» товаров) выручка по предприятию в целом уменьшится, а постоянные затраты в целом останутся прежними, а значит, они целиком лягут на прибыльную (рентабельную) группу, и вполне возможно, что прибыльные товары перестанут быть таковыми.

Решение задачи максимизации прибыли за счет относительного сокращения постоянных затрат;

При постановке цели сокращения затрат в компании обратим внимание на следующие виды затрат и пути их минимизации:

  • 1) Арендные платежи:
    • — пересмотр условий действующего арендного соглашения;
    • — переезд в другое место;
    • — сдача части занимаемой площади в субаренду;
    • — выкуп арендуемого помещения.
  • 2) Коммунальные платежи:
    • — введение более жесткого контроля потребления энергоресурсов;
    • — внедрение менее энергоемких процессов;
    • — переход на новые формы оплаты коммунальных услуг.
  • 3) Ремонт и обслуживание оборудования:
    • — посчитать выгоду отказа от услуг подрядчиков и возможность ремонта оборудования своими силами;
    • — отсрочка по возможности некоторых видов работ по текущему обслуживанию оборудования;
    • — договор с подрядчиками, касающийся улучшения условий договора обслуживания оборудования;
    • —альтернативные поставщики сервисных услуг.
  • 4) Интеграция и дезинтеграция:
    • — снижение затрат (вертикальная интеграция с поставщиками или клиентами или горизонтальная интеграция с другими производителями;
    • —снижение затрат за счет расширения своего бизнеса в другие звенья производственного цикла, отказ от смежников;
    • — или наоборот: сужение своей производственной сферы, уступка части производственного цикла или вспомогательных работ другому производителю.
  • 5) Сокращение затрат на рекламу продукции:
    • — пересмотр своего рекламного бюджета;
    • — определение дополнительного дохода от рекламы, превышающего затраты на нее;
    • — выяснение, существования данных, подтверждающих, что увеличение затрат на рекламу ведет к повышению объема продаж;
    • — осуществление оплаты рекламных услуг с помощью бартерных операций;
    • — концентрация рекламного бюджета на наиболее эффективных видах рекламы.
  • 6) Снижение за счет дополнительных мер затрат за счет:
    • — научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
    • — поддержания широкого ассортимента продукции;
    • — исследования рынка, рекламы и продвижения товаров или услуг;
    • — поддержания широкого круга клиентов;
    • — поддержания определенного качества услуг;
    • — тщательного отбора сырья и компонентов, имеющих определенные технические характеристики;
    • — повышения уровня квалификации сотрудников;
    • — механизации производственного процесса;
    • — организацию производства;
    • — сохранение существующей политики в отношении обслуживания техники и оборудования;
    • — скорость выполнения заказов;
    • — сохранение гибкости производственного процесса;
    • — поддержки каналов сбыта произведенной продукции.

Таким образом, операционный рычаг является инструментом,

уравнивающим соотношение уровня доходности и уровня риска в процессе осуществления производственной деятельности.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >