глава Региональные и местные налоги и сборы

Налог на игорный бизнес

С 1 января 2004 г. налог на игорный бизнес регулируется главой 29 НК РФ, относится к региональным налогам. В отличие от других региональных налогов объект налогообложения, база, период и сроки уплаты налога на игорный бизнес полностью регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем. В соответствии со ст. 56 БК РФ налог на игорный бизнес полностью зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.

Игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр».

Игорные зоны — это специальные территории, утвержденные правительством Российской Федерации для осуществления азартной деятельности.

Игорные зоны создаются на территориях следующих субъектов Российской Федерации:

  • - Республики Крым;
  • - Алтайского края;
  • - Приморского края;
  • - Калининградской области;
  • - Краснодарского края / города Сочи.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Индивидуальные предприниматели налогоплательщиками этого налога не являются, так как организаторами азартных игр могут выступать только юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации. Порядок размещения объектов игорного бизнеса показан на рис. 5.1.

Порядок ведения игорного бизнеса в Российской Федерации (составлено автором)

Рис. 5.1. Порядок ведения игорного бизнеса в Российской Федерации (составлено автором)

Объектами налогообложения признаются:

  • 1) игровой СТОЛ;
  • 2) игровой автомат;
  • 3) процессинговый центр тотализатора;
  • 4) процессинговый центр букмекерской конторы;
  • 5) пункт приема ставок тотализатора;
  • 6) пункт приема ставок букмекерской конторы1.

Перечисленные выше объекты налогообложения в обязательном порядке должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции по месту их нахождения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта[1] [2]. Для регистрации налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление о регистрации объекта (или объектов, если их более одного), после чего налогоплательщику в течение пяти рабочих дней выдается свидетельство о регистрации.

Если налогоплательщиком приобретается новый объект налогообложения (игровой стол, игровой автомат и др.) или выбывает находившийся в использовании, то он обязан не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта зарегистрировать любое изменение количества объектов в налоговом органе. Объект считается зарегистрированным или выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган соответствующего заявления.

Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах объектов налогообложения либо порядка регистрации изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Те же деяния, совершенные более одного раза, влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Налоговая база по каждому виду объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах, определенных НК РФ (табл. 5.1).

Таблица 5.1

Налоговые ставки по налогу на игорный бизнес

Объект налогообложения

Пределы для установления ставок субъектами Российской Федерации

Игровой стол

От 25 000 до 125 000 руб.

Игровой автомат

От 1 500 до 7 500 руб.

Процессинговый центр тотализатора

От 25 000 до 125 000 руб.

Процессинговый центр букмекерской конторы

От 25 000 до 125 000 руб.

Пункт приема ставок тотализатора

От 5 000 до 7 000 руб.

Пункт приема ставок букмекерской конторы

От 5 000 до 7 000 руб.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, по этому столу ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

При установке (открытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по новому объекту (объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества установленных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Аналогично сумма налога исчисляется и при выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Порядок уплаты налога и представления декларации. Налог на игорный бизнес уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения. Оплата производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Декларация предоставляется также ежемесячно — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. В декларации необходимо учитывать изменение количества объектов налогообложения в истекший налоговый период (месяц). Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 25 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты в электронной форме.

  • [1] Определение данных понятий приведено в Федеральном законе от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ«О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» // СПС«КонсультантПлюс». URL : http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n = 197492&fld=134&dst= 10004 l&rnd=214990.023644247790798545&
  • [2] Приказ Минфина РФ от 8 апреля 2005 г. № 55н «О Порядке постановки на учет налогоплательщиковналога на игорный бизнес».
 
Посмотреть оригинал