Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Глава 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» НК РФ устанавливает три вида объектов, за пользование которыми взимаются платежи:

  • - ЖИВОТНЫЙ мир;
  • - водные биологические ресурсы;
  • - водные биологические ресурсы — морские млекопитающие.

Сбор за пользование объектами животного мира. Организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, являются плательщиками сбора за пользование объектами животного мира в случае, если они получают разрешения на пользование этими объектами на территории России.

Объектами обложения сбором признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешений. Например, это овцебык, лань, соболь, норка и др.; птицы — глухарь, фазан и др.

Ставки сбора за пользование объектами животного мира являются твердыми (специфическими), т.е. они установлены в абсолютной величине (в рублях) за единицу облагаемой базы. Указанные ставки отличаются по видам животных и составляют от 15 000 руб. за овцебыка (максимальная ставка) до 20 руб. за фазана, тетерева и др. (минимальная ставка). Полный перечень ставок сбора содержится в ст. 333.3 НК РФ.

Льготы предоставляются в виде:

  • 1) снижения установленной НК РФ ставки сбора за пользование объектами животного мира на 50% при изъятии молодняка диких копытных животных (олень, лось, лань и др.) в возрасте до одного года;
  • 2) применения ставки 0 руб.

Ставки сбора устанавливаются в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

  • - охраны здоровья населения;
  • - устранения угрозы для жизни человека;
  • - предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних

ЖИВОТНЫХ;

  • - регулирования видового состава объектов животного мира;
  • - предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания;
  • - в целях воспроизводства объектов животного мира;
  • - изучения запасов и в научных целях.

Сумму сбора определяют в отношении каждого объекта животного мира:

Сумма сбора = Количество объектов (особей) х Ставка сбора.

Плательщики вносят платежи в бюджет при получении разрешения на пользование объектами животного мира, т.е. до начала охоты или иного пользования объектами животного мира. Уплата сбора производится по местонахождению органа, выдавшего разрешение. Организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Это необходимо сделать не позднее десяти дней с даты получения такого разрешения.

По истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговую инспекцию за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям.

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, включая морских млекопитающих. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, включая морских млекопитающих, являются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие разрешения на вылов рыбы и других водных биологических ресурсов:

  • 1) во внутренних водах;
  • 2) в территориальном море;
  • 3) на континентальном шельфе России и в исключительной экономической зоне Российской Федерации;
  • 4) в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения сбором являются объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным главой 25.1 НК РФ, например, рыбы — треска, палтус, горбуша и др., морские млекопитающие — касатка, морской котик и др.

Для представителей коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и лиц, не относящихся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающих в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования, установлены освобождения. Однако есть ограничение. Вылов рыбы и других водных биологических ресурсов не будет признаваться объектом обложения только в пределах квот на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов, установленных органами исполнительной власти субъектов России.

Ставки сбора установлены более чем на 100 видов водных биологических ресурсов, включая несколько видов морских млекопитающих. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов (кроме морских млекопитающих) дифференцированы по отдельным бассейнам, включающим определенные территории:

  • - Дальневосточный (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане);
  • - Северный (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском море, а также в Баренцевом море и районе архипелага Шпицберген);
  • - Балтийский (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах);
  • - Каспийский (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства);
  • - Азово-Черноморский (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом);
  • - внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера).

Например, ставка сбора за вылов трески в Дальневосточном бассейне составляет 3000 руб. / т, а в Северном бассейне — 5000 руб. / т.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов различаются по видам морских млекопитающих, например, за касатку и других китообразных — 30 000 руб. (максимальная ставка сбора), за морского котика и гренландского тюленя — 10 руб. (минимальная ставка сбора) и др. При добыче водных биологических ресурсов в иных акваториях данный сбор не уплачивается (в свободной зоне Мирового океана, в водных объектах, находящихся под юрисдикцией иностранных государств и др.).

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при рыболовстве:

  • 1) в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
  • 2) научно-исследовательских и контрольных целях.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, включая морское млекопитающее, определены в размере 15% от основных ставок:

  • - для градо- и поселкообраэующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень утверждаемый Правительством России;
  • - российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов).

Льготой могут воспользоваться организации, если они:

  • 1) осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, которые принадлежат им, или используются на основании договоров фрахтования;
  • 2) зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ;
  • 3) в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и (или) иной продукции, произведенной из добытых (выловленных) ими водных биоресурсов, составляет не менее 70% за календарный год, предшествующий году выдачи разрешения;
  • 4) численность работников с учетом совместно проживающих с ними членов семей по состоянию на 1 января календарного года, в котором выдавались разрешения, составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

Рыбохозяйственными организациями признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов и реализующие эти уловы и продукцию. При этом в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70%.

Пониженную ставку сбора за каждый объект водных биологических ресурсов в размере 15% от установленных ставок могут использовать и индивидуальные предприниматели, но только в случае, если они удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций.

Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта водных биоресурсов:

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов, а также в некоторых случаях единовременного взноса.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. При этом уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора определяется как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса. Она уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения, уплачивается в виде единовременного взноса. Его нужно перечислить не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биоресурсов.

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится плательщиками:

  • - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу;
  • - организациями и предпринимателями — по месту своего налогового учета.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >