Действующие налоговые льготы, ориентированные на социальную поддержку населения

Область (сфера)

Виды и содержание льготы

Нормы НК РФ

Федеральные налоги

Налог на добавленную стоимость

Образование

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

  • 1) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятиий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
  • 2) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;
  • 3) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими

образовательными организациями учебнопроизводственного (по

направлениям основного и дополнительного образования, указанным в

лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Ст. 149, п. 2

пп. 4, 14

Здравоохранение

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

  • 1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
  • 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг

НДС Ст. 149, п.2

пп. 1,2,3 ,14.1,

20

ст. 149,

п.З

пп.18

  • (Ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета);
  • 3) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств;
  • 4) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях; др.

Доходы населения

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

  • 1) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям;
  • 2) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.

Ст.149, п.2 пп. 5

Ст.149,

п.З

пп.20

Социальная

защита

Не признаются объектом налогообложения передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно- коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления.

Ст. 146 п. 2, пп.2

Нс подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация:

  • 1) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
  • 2) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (работ по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры);
  • 3) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;
  • 4) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).
  • 5) услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • 6) услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей;
  • 7) услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей;
  • 8) услуг по предоставлению в пользование жи-

Ст.149, п.2 пп. 3,7,10

Ст. 149

п.2,

пп.14.1

лых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;- работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе: работ по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей.

9) реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищностроительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

Ст.149, п.З пп. 29

Налог на доходы физических лиц

Образование

Не подлежат налогообложению:

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов и

др-;

- суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Ст. 217

Доходы населения

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, вы-

Ст. 217

плачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

  • 2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации
  • 3) все виды установленных компенсационных выплат (в пределах норм)
  • 4) алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • 5) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи в связи с стихийными бедствиями, по смерти работающего члена семьи и т.д. в том числе в натуральной форме)
  • 6) суммы полной или частичной компенсации стоимости приобретаемых путевок (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам
  • 7) стипендии учащихся, студентов, аспирантов и

др-;

  • 8) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, а также средства, полученные из бюджетов при целевом использовании их на развитие личного подсобного хозяйства;
  • 10) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации -в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства
  • 11) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества,

находившегося в собственности налогоплательщика три года и более;

  • 12) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, а также в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное нс предусмотрено настоящим пунктом;
  • 13) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;
  • 14) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
  • 15) средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей
  • 16) суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов;

Стандартные налоговые вычеты (3000 руб, 500 руб, 1400 руб, 3000 руб.),

Социальные налоговые вычеты (в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и др. в размерах, установленных Кодексом по каждому из случаев)

Ст. 218 Ст. 219

Ст. 220 Ст. 221

Имущественные вычеты (в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат и др; в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство, на погашение кредитов и тд.)

Профессиональные налоговые вычеты (доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

Налог на прибыль организаций

Искусство

и

культура, образование, здравоохранение, спорт

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования:

  • -Гранты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды; малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;
  • - денежные средства в виде отчислений, полученные некоммерческой организацией, учредителем которой выступает Российская Федерация в лице Правительства Российской Федерации, основными целями деятельности которой являются поддержка отечественной кинематографии, повышение ее конкурентоспособности, обеспечение условий для создания качественных фильмов, соответствующих национальным интересам, и популяризация национальных фильмов в Российской Федерации, в пределах предоставленных указанной некоммерческой организацией на условиях долевого участия на производство национальных фильмов или в возмещение расходов на указанные цели сумм, источником которых являются бюджетные ассигнования.

Средства бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищностроительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое

Ст. 284 п. 1.1

Ст.251 п.1,пп.2 .2, п.20

Ст. 251 п. lnn.l 4

финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства».

Социальная защита, Охрана труда

Пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному

пенсионному страхованию, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ст.255 п.16 Ст.251 п .1пп.23

Государственная пошлина

Социальная

защита

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, с учетом положений, а также за совершением нотариальных действий, при обращении в арбитражные суды освобождаются определенные категории граж- дан(пенсионсры , инвалиды 1 и II группы и др. категории).

ст.

333.36

Водный налог

Здравоохранение и спорт

Не является объектом налогообложения использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей.

Ст.

333.9,

п.10

Экология, защита природы

Не признаются объектами налогообложения:

- использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

Ст.

333.9

п.2

Налог на добычу полезных ископаемых

Здравоохранение и спорт

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при добыче: - минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару).

Ст.

342п. 1 п п.6

Социальная

защита

Сумму налога, исчисленного при добыче угля, можно уменьшить на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда.

Ст.

343.1п. 1

Экология

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при добыче полезных иско-

Ст. 342 п. 1

паемых в части нормативных потерь полезных ископаемых (фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке)

Региональные налоги

Налог на имущество организаций

Здравоохранение

Освобождается от налогообложения имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий.

Ст. 381

Социальная

защита

Освобождаются от налогообложения:

  • - общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют нс менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
  • - учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебнооздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

Ст.

381п.3

Транспортный налог

Здравоохранение

Не являются объектами налогообложения самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Ст. 358

Социальная

защита

Региональные льготы для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации; инвалидов I, II групп; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны; физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан» и др. категорий

Законы субъектов РФ

Местные налоги

Земельный налог

Социальная защита и условия труда

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном

Ст.391

п.5,

Законы

муници

(бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении категорий налогоплательщиков (Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации; инвалидов I, II групп; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны; физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан» и др. категорий)

ципаль-

паль-

ных

образований

Освобождаются от налогообложения :

общероссийские общественные организации в отношении земельных

участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Ст. 395 п.5

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Ст. 394 п. lnn.l

Экология

Освобождаются от налогообложения земельные участки из состава земель лесного фонда.

Ст. 389 п.1пп.4

Налог на имущество физических лиц

Социальная защита, условия труда

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан (Герои Советского Союза, Герои Российской Фс-

Законы

муници

ципаль-

дсрации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, военнослужащие и др.)

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами; гражданами, уволенными с военной службы с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

паль-

ных

образований

ПРИЛОЖЕНИЕ В

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >