Расширение спектра воздействия налоговых инструментов на финансовое обеспечение и стимулирование деятельности организаций, осуществляющих поддержку социально незащищенных слоев населения

С учетом международной практики налогового стимулирования благотворительности концептуально существует возможность четырех направлений расширения спектра воздействия налоговых инструментов.

Во-первых, целесообразно введение разумно ограниченных налоговых вычетов для физических лиц - жертвователей, направляющих средства в благотворительные организации при введении прогрессивной системы налогообложения доходов. Тем не менее, проблема выбора предоставления жертвователю налогового вычета или налогового кредита продолжает быть актуально. Налоговый кредит сокращает собственно сумму уплачиваемого налога, в то время как налоговый вычет всего лишь уменьшает величину облагаемого дохода. Когда установлены прогрессивные ставки, налоговые вычеты более выгодны состоятельным налогоплательщикам, облагаемым по наивысшей ставке. Налоговый кредит дает каждому налогоплательщику равные налоговые преимущества по пожертвованиям одинакового размера. Видимо это объясняет факт того, что большинство стран с прогрессивной системой налогообложения ввели систему налоговых вычетов, а не налоговых кредитов. С одной стороны, статистика, свидетельствует, что менее обеспеченные слои населения склонны делать пожертвования вне зависимости от влияния последних на величину налогов. С другой стороны, состоятельные налогоплательщики весьма чувствительны к налоговым ставкам, и предоставление налоговых вычетов, приводит в целом к более частым и щедрым пожертвованиям с их стороны.

Во-вторых, для благотворителей физических лиц целесообразно увеличить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Следует отметить, что в случае увеличения порога социального налогового вычета на благотворительность необходимо учитывать денежные доходы населения и международный опыт. Кроме того, разрабатываемые предложения должны учитывать основные группы доходов населения. Полагаем необходимым выделить, на основе данных Росстата пять основных групп с доходами: от 7 000 - 10 000 руб., 10 000 - 15 000 руб., 15 000 - 25 000 руб., 25 000 - 35 000 руб. и свыше 35 000 руб. Так, например, доходы свыше 35 000 получает только 12,1 % населения Российской Федерации (рисунок 9).

Распределение населения по размеру среднедушевых денежных доходов

Рисунок 9 - Распределение населения по размеру среднедушевых денежных доходов59

Более того, среднемесячная начисленная заработная плата за июнь 2015г. по оценке Росстата составила 35930 руб[1] [2]. При этом, средний размер пожертвования частного донора по исследованиям «CAF Russia» по состоянию на октябрь 2014 года достигло 4972 рубля[3] за последние 12 месяцев, что составляет 1,15 % от среднего годового дохода гражданина Российской Федерации. Такое положение не соответствует общемировым тенденциям. Так, например, в ЕС и США частная благотворительность составляет от 5 до 10 % личных доходов граждан.

Анализ показывает, что даже при установлении благотворительных взносов в 5% (минимальное значение в странах ЕС и США) российские налогоплательщики не могут в полной мере использовать социальный налоговый вычет, установленный пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (Таблица 23).

Таблица 23 - Расчет суммы предлагаемого налогового вычета по основным группам доходов населения

руб.

Группа 1

Группа 2

Группа 3

Группа 4

Группа 5

Доходы населения

  • 7000-
  • 10000
  • 10000-
  • 15000

15000-25000

  • 25000-
  • 35000

свыше

35000

Размер благотворительного взноса, 5% от дохода по группам

4 200,00

6 000,00

9 000,00

15 000,00

  • 21
  • 000,00

Доход налогоплательщика

84 000,00

  • 120
  • 000,00

180 000,00

300 000,00

  • 420
  • 000,00

Ставка НДФЛ

13%

Сумма НДФЛ

10 920,00

  • 15
  • 600,00

23 400,00

39 000,00

  • 54
  • 600,00

Налоговый вычет

25%

25%

25%

25%

25%

Максимальная сумма налогового вычета (25 % от дохода налогоплательщика)

21 000,00

  • 30
  • 000,00

45 000,00

75 000,00

  • 105
  • 000,00

Максимальная сумма НДФЛ подлежащая возврату

2 730,00

3 900,00

5 850,00

9 750,00

  • 13
  • 650,00

Фактическая сумма социального налогового вычета

546,00

780,00

1 170,00

1 950,00

2 730,00

Представляется целесообразным внести изменения в действующий механизм предоставления социального налогового вычета для благотворителей физических лиц, получающих невысокие и средние доходы, путем предоставления безусловного налогового вычета на суммы благотворительных взносов до 5000 руб. включительно.

Однако это недостаточно для граждан, получающих высокие доходы и осуществляющие крупные разовые пожертвования. Полагаем, что в их отношении целесообразно установить максимальную сумму социального налогового вычета, которая составит не более 50 % уплаченного НДФЛ и не превысит 5% годового дохода налогоплательщика. (Таблица 24).

Таблица 24 - Расчет сумм предлагаемого налогового вычета по гражданам, получающим высокие доходы и осуществляющим крупные разовые пожертвования

Группа 1

Группа 2

Группа 3

Группа 4

Группа 5

Размер благотворительного взноса, 5% от дохода по группам

50 000,00

75 000,00

100 000,00

125 000,00

150 000,00

Доход налогоплательщика

1 000 000,00

1 500 000,00

2 000 000,00

2 500 000,00

Свыше 3 000 000,00

Ставка НДФЛ

13%

Сумма НДФЛ

130 000,00

195 000,00

260 000,00

325 000,00

390 000,00

Максимальная сумма налогового вычета:

- не более 50 % уплаченного НДФЛ - не более 5% дохода налогоплательщика

65 000,00 50 000,00

97 500,00 75 000,00

130 000,00 100 000,00

162 500,00 125 000,00

195 000,00 150 000,00

Фактическая сумма социального налогового вычета

50 000,00

75 000,00

100 000,00

125 000,00

150 000,00

Анализ показал, что физические лица с высоким совокупным годовым доходом смогут получить полный налоговый вычет в отношении крупных сумм благотворительных взносов.

В-третьих, необходимо расширить формы предоставления благотворительной помощи - помимо денежной формы предусмотреть благотворительные взносы в натуральной форме (передача товарноматериальных ценностей, оказание услуг, выполнение работ и т.д.).

В-четвертых, целесообразно предусмотреть возможность накапливать НДФЛ, удержанный из заработной платы налоговым агентом, и при осуществлении пожертвований перечислять их в адрес благотворительной организации. При такой системе налог, накапливаемый дарителем как пожертвование, напрямую выплачивается благотворительной организации, на которую это пожертвование оформлено. Например, с налоговой ставкой 13% благотворительные организации могут получить 130 руб. налога на каждые 1000 руб. начисленной заработной платы (см. опыт Франции в разделе 1.З.).

Необходимо отметить, что в настоящее время к мерам налогового стимулирования благотворительной деятельности можно отнести действующие налоговое законодательство в отношении юридических лиц.

  • [1] Росстат http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/population/lcvel/на 18.08.2015
  • [2] Уровень жизни и доходы населения в июне 2015 года. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/population/lcvel/Дата обращения 18.08.2015
  • [3] Исследование частных пожертвований в России. CAF. СОСТРАДАНИЕ ИСПОНТАННОСТЬ. Октябрь 2014 с.13 URL: http://gtmarket.ru/files/news/6959/CAF_Russia_ Philanthropy_Report_2014.pdf
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >