Освобождения от уплаты НДФЛ малообеспеченных граждан путем введения необлагаемого минимума доходов.

Для российского общества характерна достаточно высокая дифференциация по уровню материального положения различных слоев и групп. Были проведены исследования, согласно которым, наше общество условно можно поделить на четыре группы: бедные (на их доход приходится 1 прожиточный минимум, малообеспеченные (2 - 2,5 прожиточных минимума, на сегодняшний день это 25 % населения), средние (6-7 прожиточных минимумов), обеспеченные и богатые (более 10 прожиточных минимумов)^[1]. Почти 2/3 населения имеют доходы ниже среднего уровня, отмечается увеличение малоимущих категорий граждан. В современных условиях малообеспеченными оказались не только социально уязвимые семьи, но и семьи, прежде считавшиеся благополучными. К малообеспеченным категориям, то есть нуждающихся в поддержке государства, относятся инвалиды I и II групп, престарелые граждане (80 лет и старше), пенсионеры, многодетные семьи, неполные семьи, семьи с детьми - инвалидами, студенческие семьи, семьи безработных, семьи с малолетними детьми, лица, попавшие в экстремальные ситуации (вынужденные переселенцы; люди, пострадавшие в результате стихийных бедствий; беженцы, бомжи) и девиантные семьи (алкоголиков, наркоманов, правонарушителей).

Определяющее значение в поддержке малообеспеченных категорий населения имеет государственная поддержка, в том числе через налоговое регулирование доходов таких слоев населения. Представляется необходимым все же вернуться к стандартному вычету. Причем при расчете налоговой базы следует выводить из-под налогообложения минимальный доход физического лица, размер которого целесообразно увязать с прожиточным минимумом. Цель установления необлагаемого минимума заключается в предоставлении получателям необходимой социальной защиты, обеспечении дополнительных условий для сокращения количества малоимущих граждан.

Размер прожиточного минимума устанавливается Правительством Российской Федерации и его значение в 2010 г. для трудоспособного населения составляло 6,376 тыс.руб., в 2011 г., - соответственно 6,710 тыс.руб., в 2012 г. - 7,263 тыс.руб., в 2013 г. - 7,633 тыс.руб., в 2014 г. - 8,834 тыс.руб., в 2015 г. - 9,662 тыс.руб. Данная величина корректируется органами власти в регионах на основании данных Росстата об уровне цен на широком потребительском рынке. (Рисунок 8).

Рисунок 8 - Динамика уровня инфляции и цен на минимальную продовольственную корзину

Таким, образом, к примеру, в 3 квартале 2014 года средний прожиточный минимум по Российской Федерации, согласно Постановления Правительства РФ от 05.12.2014 №1321 составил 8,086 тыс.руб. Усредненный показатель по России для трудоспособного населения при этом находился на уровне 8,731 тыс.руб., для детей 7,738 тыс.руб., для пенсионеров 6,656 тыс.руб. в месяц. При этом средний прожиточный минимум, к примеру, для Камчатского края достигал 15,0 тыс.руб. в месяц. Как правило, именно северные регионы страны имеют самые большие показатели, поскольку для жизнеобеспечения человека в условиях севера требуется гораздо больше продуктов как продовольственного, так и непродовольственного характера. В 2015 году прожиточный минимум для Москвы и Санкт-Петербурга составляет 13,9 тыс. руб., для Северных округов - 8,6 тыс. руб., для Чукотского АО - 16,0 тыс. руб., для Севастополя - 4,6 тыс. руб.

Как федеральный, так и региональный минимум заработной платы наемных работников облагается НДФЛ по ставке 13%, что для бедных и низкооплачиваемых групп населения является крайне негативным. Чтобы привести освобождаемую от налога сумму дохода в соответствие с прожиточным минимумом, необлагаемый минимум по налогу на доходы физических лиц в среднем по Российской Федерации должен составить не менее 115 000 рублей в год. Указанная сумма рассчитана исходя из размера прожиточного минимума в среднем по Российской Федерации в месяц по данным за 2015 год . Величина необлагаемого минимума должна регулярно, не реже раза в год, пересматриваться с учетом инфляционных процессов, протекающих в экономике.

В рамках установленных целей социальной политики Российской Федерации данная мера позволит также в некоторой степени решить проблемы повышения доступности медицинских и образовательных услуг, оказания помощи малоимущим за счет относительного увеличения реальных (после налогообложения) доходов налогоплательщиков.

Установление необлагаемого минимума, оберегающего от дополнительных изъятий доход физического лица, обеспечивающий удовлетворение первостепенных минимальных потребностей самого налогоплательщика и, при необходимости, также его семьи, является первым шагом на пути к прогрессивной шкале налогообложения.

• [1] Минакова И.В., Сухорукова Л.Н., Чертова О.Ю. Некоторые аспекты государственного регулирования доходов населения в современной России/ Современныеисследования социальных проблем, 2010, № 2(02). С.43-45.