Зарубежный опыт применения налоговых инструментов при проведении социальной политики государства

Налоговое законодательство всех зарубежных стран содержит в себе отдельные инструменты, направленные на обеспечение социальной поддержки граждан. Направления их реализации во многом схожи с инструментами, предусмотренными российским национальным законодательством (см. также раздел 1.2).

В рамках данного пункта исследования рассмотрим опыт трех европейских стран: Германии, Великобритании, Франции, а также США в сфере применения налоговых инструментов обеспечения социальной поддержки граждан.

Германия

I. Благотворителям в лице благотворительных фондов в Германии предоставляют большое число налоговых льгот: освобождение от налога на прибыль (Korperschaftsteuer), промыслового налога (Gewerbesteuer), налога на дарение (Schenkungsteuer) и наследование (Erbschaftssteuer), на землю (Grunderwerbsteuer/Grundgsteuer). Операции с имуществом фонда попадают под пониженную ставку налога на добавленную стоимость (Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer) - 7 % (общая - 19 %). Также статус благотворительного фонда допускает направление до 1/3 доходов фонда иным бенефициарам (наследникам, донору).[1]

Однако чтобы иметь право на налоговые льготы, благотворительный фонд должен получить особый статус (gemeinniitzige Stiftung) и осуществлять деятельность в поддержку науки, здравоохранения, культуры, а также социальную поддержку неимущих, поддержку религиозных и образовательных мероприятий и т.п. (полный список направлений приведен в Положении о налогах (Abgabeordnung, §52-54)). Также к необходимым условиям получения налоговых льгот и вычетов относят следующие:

  • 1. благотворительный фонд должен быть зарегистрирован в еврозоне или ЕЭС;
  • 2. в сумму вычета не могут быть включены пожертвования, осуществленные в пользу, например, спорта, культурных мероприятий, основной целью которых является отдых и организация свободного времени, народные праздники и гулянья (включая карнавалы, масленицу) и т.п.

Прочие благотворители-организации имеют право на налоговые вычеты при расчете налоговой базы по налогам на доходы корпораций, промысловому налогу. Благотворители - физические лица также могут воспользоваться вычетом и освобождены от выплаты налогов на дарение и наследование в отношении пожертвований.

И. Закон о подоходном налоге Германии различает несколько категорий доходов, в том числе доходы: от занятости, самозанятости, инвестиций, бизнеса и недвижимости. Доходы по каждой из категорий могут быть объединены, и тогда налогооблагаемый доход определяется путем вычитания из общей суммы специальных вычетов.

Стоит отметить, что в Германии, как и во многих других развитых странах, присутствует необлагаемый подоходным налогом минимум в размере: 8472 евро - для отдельных налогоплательщиков и 16 948 евро (что соответствует 593040 руб. и 1186360 руб.)[2] - для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию.[3] [4]

При исчислении налога на доходы физических лиц также предоставляется значительное количество вычетов, в т.ч. социальной направленности. Так, доход может быть уменьшен наь:

  • - вычеты на детей (предоставляются на каждого ребенок в возрасте до 18 лет; в возрасте до 21 лет, если ребенок без работы и зарегистрирован в качестве безработного; в возрасте до 25 лет, если ребенок посещает колледж или университет, или получает профессиональную подготовку) в сумме 182 евро в месяц на каждого ребенка для обоих родителей (соответственно, при подаче совместной налоговой декларации сумма вычета составит 364 евро в месяц);
  • - 30% расходов на образование детей (но не более 5000 евро в год за каждого ребенка);
  • - две трети расходов по уходу за детьми (например, детский сад, няня) до тех пор, пока ребенок не достигнет возраста 13 лет (максимум вычета - 4000 евро в год);
  • - расходы, понесенные работником для создания, защиты или сохранения доходов от занятости (проезд к месту работы и обратно, приобретение профессиональной литературы, членские взносы профессиональных организаций) или стандартный вычет для работающих налогоплательщиков. По умолчанию эти расходы принимаются как вычет в сумме 1000 евро без предоставления оправдательных документов, однако, если налогоплательщик потратил в течение года большую сумму, он может вычесть фактические затраты с предоставлением соответствующих доказательств;
  • - стандартный вычет из дохода для пенсионеров (составляет 102 евро в год);
  • - взносы по договорам страхования для ухода за больными и престарелыми (в полном объеме);
  • - взносы в фонды базового медицинского страхования, осуществленные физическим лицом;
  • - взносы по договорам страхования жизни, здоровья, ответственности и т.д. (в пределах установленных лимитов).

Ставка налога на доходы физических лиц в Германии постепенно увеличивается от 14% до 45%. Максимальная ставка 45% применяется, если налогооблагаемый доход составляет 250 731 евро или более (501 462 евро для супругов, подающих совместную налоговую декларацию).[5]

  • [1] Кадикина А.А. Обзор благотворительных фондов (фондов целевого капитала)Германии// Теория и практика общественного развития,- 2013. - № 10 - с. 366-370.
  • [2] При курсе евро в 70 руб./евро.
  • [3] Einkommensteuer_(Deutschland) Данные на 2015 год. URL: https://de.wikipedia.org/wiki/ Einkommensteuer (Deutschland)
  • [4] Worldwide personal tax guide 2013-2014// URL: :http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Worldwide_Pcrsonal_Tax_Guide_2013-2014/$FILE/2013-2014%20Worldwide%20pcrsonal%20tax%20guide.pdf (Дата обращения^!.08.2015)
  • [5] Einkommensteuer_(Deutschland) Данные на 2015 год. URL: https://de.wikipedia.org/wiki/ Einkommcnsteucr (Deutschland)
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >