Пояснительная записка к годовому отчету

Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о кредитной организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике. Информация в пояснительной записке излагается в текстовой и (или) табличной форме. Сопоставимость данных за отчетный год и предшествующие ему годы обеспечивается тем, что в пояснительной записке приводятся показатели за отчетный год и аналогичные показатели за предшествующий год (предшествующие годы).

Существенная информация о кредитной организации включает в себя:

  • 1) сведения о наличии обособленных (в том числе на территории иностранного государства) и внутренних структурных подразделений кредитной организации, банковской (консолидированной) группы, возглавляемой кредитной организацией, о составе данной группы или информации о банковской группе (банковском холдинге), участником которой (которого) является кредитная организация;
  • 2) информацию о направлениях деятельности (предлагаемых кредитной организацией банковских продуктах юридическим и физическим лицам), в том числе о направлениях, для осуществления которых требуются лицензии Банка России, участии (неучастии) кредитной организации в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, экономической среде, в которой осуществляется деятельность кредитной организации, рейтинге международного и (или) российского рейтингового агентства, перспективах развития кредитной организации;
  • 3) перечень операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, а также информацию об операциях, проводимых кредитной организацией в различных географических регионах;
  • 4) краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации, а также событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год;
  • 5) информацию о составе совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, в том числе об изменениях в составе совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, имевших место в отчетном году, и сведения о владении членами совета директоров (наблюдательного совета) акциями (долями) кредитной организации в течение отчетного года;
  • 6) сведения о лице, занимающем должность единоличного исполнительного органа (управляющем, управляющей организации) кредитной организации, составе коллегиального исполнительного органа кредитной организации, владении единоличным исполнительным органом и членами коллегиального исполнительного органа кредитной организации акциями (долями) кредитной организации в течение отчетного года;
  • 7) иную существенную информацию, характеризующую деятельность кредитной организации.

Существенная информация о финансовом положении кредитной организации включает следующее.

  • 1. Краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данной кредитной организации, в том числе информацию:
    • ? о страновой концентрации активов и обязательств кредитной организации в разрезе статей баланса (публикуемая форма). Информация приводится отдельно по Российской Федерации, странам СНГ, странам группы развитых стран, другим странам, а также по отдельным странам, в которых концентрация активов и (или) обязательств кредитной организации составляет 5% и выше от общей величины активов и (или) обязательств соответственно,
    • ? концентрации предоставленных кредитов заемщикам — резидентам Российской Федерации (как юридическим, так и физическим лицам). Информация раскрывается по видам деятельности заемщиков — юридических лиц, кредитам субъектам малого и среднего бизнеса, в том числе индивидуальным предпринимателям, и по кредитам физическим лицам в разрезе жилищных, ипотечных ссуд, автокредитов и иных потребительских ссуд. Информация представляется на основе форм отчетности 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах» и 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации»[1].
  • 2. Описание рисков: кредитного, рыночного (в том числе валютного, процентного и фондового), правового, стратегического, операционного, риска ликвидности, а также риска потери кредитной организацией деловой репутации. В целях раскрытия информации о кредитном риске также приводится информация:
    • ? об активах с просроченными сроками погашения (по срокам: до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней и свыше 180 дней), о величине сформированных резервов на возможные потери. Данная информация представляется на основе отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации»[2] в отношении следующих видов активов: кредитов (займов) предоставленных, размещенных депозитов, учтенных векселей, денежных требований по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг), требований по сделкам по приобретению права требования, требований по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставка финансовых активов), требований по возврату денежных средств, предоставленных по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг, требований лизингодателя к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга), ценных бумаг, прочих требований,
    • ? результатах классификации по категориям качества активов в соответствии с положениями ЦБ РФ № 254-П и № 283-П, в том числе ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (ссуды), требований по получению процентных доходов по ним с выделением кредитов, предоставленных акционерам (участникам), кредитов, предоставленных на льготных условиях, в том числе акционерам (участникам); информация об объемах просроченной и реструктурированной задолженности, о размерах расчетного и фактически сформированного резервов.

Данные сведения представляются на основе отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации».

Кроме того, приводятся сведения об удельном весе реструктурированных активов и ссуд в общем объеме активов и ссуд, о видах реструктуризации, перспективах погашения реструктурированных активов и ссуд. Определение реструктурированного актива утверждается кредитной организацией в учетной политике. Указанное определение осуществляется способом, аналогичным определению реструктурированных ссуд, установленному Положением ЦБ РФ № 254-П.

3. Информацию об операциях (о сделках) со связанными с кредитной организацией сторонами. Информация, подлежащая раскрытию, должна раскрываться отдельно для каждой группы связанных сторон, перечисленных в п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008)»[3]. Раскрытия требуют сведения об операциях (сделках), размер которых превышает 5% балансовой стоимости соответствующих статей активов или обязательств кредитной организации, отраженных в бухгалтерском балансе (публикуемая форма).

Кредитная организация раскрывает сведения об операциях (сделках) со связанными сторонами в части предоставления ссуд (с указанием размеров просроченной задолженности по ним), вложений в ценные бумаги (оцениваемые по справедливой стоимости, удерживаемые до погашения, имеющиеся в наличии для продажи) с указанием размера резервов на возможные потери, сформированных под указанные активы, объемов средств на счетах клиентов, полученных и выданных субординированных кредитов, выпущенных долговых обязательств, безотзывных обязательств и выданных гарантий и поручительств.

Также раскрываются сведения о доходах и расходах от операций (от сделок) со связанными сторонами в части процентных доходов, в том числе от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями, вложений в ценные бумаги, процентных расходов, в том числе по привлеченным средствам клиентов — некредитных организаций и по выпущенным долговым обязательствам, чистых доходов от операций с иностранной валютой, доходов от участия в капитале юридических лиц, комиссионных доходов и расходов. Кредитная организация также раскрывает необходимую для понимания влияния результатов операций (сделок) со связанными с ней сторонами на финансовую устойчивость данной кредитной организации дополнительную информацию об общей сумме операций (сделок), условиях их проведения, в том числе сведения об условиях, отличных от условий проведения операций (сделок) с другими контрагентами, а также сведения об обеспечении по данным операциям (сделкам). Если операции (сделки) со связанными с кредитной организацией сторонами признаются в соответствии с Законом об акционерных обществах[4] сделками, в совершении которых имеется заинтересованность, то дополнительно по таким сделкам раскрывается наименование органа управления кредитной организации, принявшего решение об их одобрении.

  • 4. Сведения о внебалансовых обязательствах кредитной организации, срочных сделках (поставочных и беспоставочных) и фактически сформированных по ним резервах на возможные потери, раскрываемые на основе данных формы отчетности 0409155 «Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах», а также информацию о судебных разбирательствах кредитной организации и о резервах на возможные потери, созданных по результатам носящих существенный характер судебных разбирательств, информацию о выплатах (вознаграждениях) основному управленческому персоналу. Понятия «основной управленческий персонал» и «виды выплат» определяются в соответствии с ПБУ 11/2008. В составе информации о выплатах раскрываются сведения об общей величине вознаграждений, выплаченных основному управленческому персоналу, и по каждому из следующих видов выплат:
    • ? краткосрочные вознаграждения (раскрываются суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты: оплата труда за отчетный период, включая премии и компенсации, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и другие платежи в пользу основного управленческого персонала),
    • ? долгосрочные вознаграждения (раскрываются суммы, подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты: вознаграждения по окончании трудовой деятельности, в том числе выплаты пенсий и другие социальные гарантии, вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, долей участия в уставном капитале и выплаты на их основе, а также иные долгосрочные вознаграждения). Кроме того, в составе раскрываемой информации приводятся сведения о списочной численности персонала, в том числе о численности основного управленческого персонала, а также краткая информация о порядке и условиях выплаты вознаграждений основному управленческому персоналу и об изменениях в этом порядке, произошедших в отчетном году по сравнению с предшествующим годом.
  • 5. Информацию о планируемых по итогам отчетного года выплатах дивидендов по акциям (распределении чистой прибыли) кредитной организации и сведения о выплате объявленных (начисленных) дивидендов (распределении чистой прибыли) за предыдущие годы.
  • 6. Сведения о прекращенной деятельности.
  • 7. Информацию (если это применимо) о разводненной прибыли (об убытке) на акцию (раскрывается кредитной организацией, созданной в виде акционерного общества). При определении величины разводненной прибыли (убытка) на акцию кредитная организация может руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н.

Существенная информация о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности включает:

  • ? принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса;
  • ? перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации;
  • ? краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса;
  • ? сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;
  • ? сведения о корректирующих событиях после отчетной даты;
  • ? описание характера некорректирующего события после отчетной даты, существенно влияющего на финансовое состояние, состояние активов и обязательств кредитной организации и на оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то кредитная организация должна на это указать. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены следующие:
    • — принятие решения о реорганизации кредитной организации или начало реализации принятого решения,
    • — приобретение или выбытие дочерней (зависимой) организации,
    • — принятие решения об эмиссии акций (увеличении размеров паев) и иных ценных бумаг,
    • — существенное снижение рыночной стоимости инвестиций,
    • — крупная сделка, связанная с приобретением и (или) выбытием основных средств и финансовых активов,
    • — существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату,
    • — прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату,
    • — принятие решения о выплате дивидендов (распределении чистой прибыли),
    • — существенные сделки с собственными обыкновенными акциями,
    • — изменения законодательства РФ о налогах и сборах, вступающие в силу после отчетной даты,
    • — принятие существенных договорных или условных обязательств, например, при предоставлении крупных гарантий,
    • — начало судебного разбирательства, проистекающего исключительно из событий, произошедших после отчетной даты,
    • — пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов кредитной организации,
    • — непрогнозируемое изменение официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России, и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты,
    • — действия органов государственной власти;
  • ? сведения о фактах неприменения правил бухгалтерского учета, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности кредитной организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете;
  • ? информацию кредитной организации об изменениях в учетной политике на следующий отчетный год, в том числе информацию о прекращении ею применения основополагающего допущения (принципа) «непрерывность деятельности».

  • [1] Приложение 1 к Указанию Банка России от 24.11.2016 № 4212-У.
  • [2] Там же.
  • [3] Утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н.
  • [4] Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >