Учет расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование)

Прямое дебетование является переводом денежных средств по требованию получателя, при котором инициатором платежа является получатель денежных средств, но проведение платежа по счету плательщика осуществляется по согласию или акцепту плательщика. При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование, оформляемое в электронной или бумажной форме. Если получателем средств является банк, списание денежных средств с банковского счета клиента-плателыцика при наличии заранее данного акцепта плательщика может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании составляемого банком банковского ордера.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямом дебетовании) банк на основании договора с плательщиком осуществляет списание денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцептаплателыцика)пораспоряжениюполучателясредств.Правопо- лучателя средств предъявлять требования к банковскому счету плательщика должно быть предусмотрено договором между обслуживающим плательщика банком по переводу денежных средств и плательщиком.

Акцепт плательщика может быть дан до поступления требования получателя средств (заранее данный акцепт плательщика) или после его поступления в обслуживающий плательщика банк. Акцепт оформляется в договоре между обслуживающим плательщика банком и плательщиком либо в виде отдельного документа или сообщения.

В случае отсутствия заранее данного акцепта плательщика банк передает поступившее требование получателя средств для акцепта плательщику не позднее дня, следующего за днем поступления требования получателя средств. Платежные требования, ожидающие акцепта, регистрируются и учитываются в день их приема банком плательщика на счете 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и перемещаются в картотеку, открытую к этому счету, в учете оформляется проводка:

Д90901 К 99999

На платежном требовании поставщиком указывается срок акцепта, в течение которого плательщик должен дать согласие на списание средств с его счета, предусмотренный в заключенном между ними договоре. Если срок акцепта не указан, то он считается равным минимально допустимому в расчетах на территории Российской Федерации сроку — пять рабочих дней. Работник банка проставляет на платежном требовании дату истечения срока акцепта и направляет плательщику уведомление о поступлении платежного требования.

В течение срока акцепта плательщик должен представить в банк заявление об акцепте или отказе от акцепта на бланке установленной формы.

Если плательщик акцептует платежное требование в полной сумме, то платежное требование изымается из картотеки, списывается с внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» и предъявляется к оплате.

Д99999 К 90901

При наличии на счете плательщика достаточных средств для оплаты платежного требования его сумма списывается со счета и перечисляется взыскателю:

Д40702 К 30102

В банке, обслуживающем взыскателя, зачисление средств на его счет оформляется проводкой:

Д30102 К 40701

При отказе плательщика от акцепта или неполучении акцепта в установленный срок требование получателя средств подлежит возврату получателю средств с указанием причины возврата.

При неполучении от плательщика заявления об акцепте (отказе от акцепта) банк списывает сумму платежного требования с внебалансового счета 90901 на следующий рабочий день после истечения срока акцепта. На первом экземпляре платежного требования делается запись «Не получено согласие на акцепт» и документы возвращаются в банк взыскателя.

По заранее данному акцепту поступившее требование получателя средств проверяется банком на соответствие условиям заранее данного акцепта плательщика. При наличии на счете плательщика достаточной суммы расчетные документы оплачиваются и средства перечисляются взыскателю, в бухгалтерском учете выполняется проводка:

Д40702 К 30102