Формирование системы внутреннего контроля микрофинансовых организаций

Цель внутреннего контроля организации заключается в информационном обеспечении управления рисками, которым подвергается деятельность организации. Внутренний контроль — процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект, а именно микрофинансовая организация, обеспечивает: соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета; эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов; достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой отчетности) и иной отчетности.

Внутренний контроль должен способствовать достижению целей деятельности МФО, предотвращать или выявлять отклонения от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности. Эффективность внутреннего контроля микрофинансовых организаций может быть ограничена (ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности»):

  • ? изменением экономической конъюнктуры или законодательства, возникновением новых обстоятельств вне сферы влияния руководства экономического субъекта;
  • ? превышением должностных полномочий руководством или иным персоналом экономического субъекта, включая сговор персонала;
  • ? возникновением ошибок в процессе принятия решений, осуществления фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета, в том числе составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Важным направлением деятельности надзорных органов в отношении МФО является надзор за соблюдением последними «антиотмывочного» законодательства. Указанный тренд в регулировании активно используется во всех сферах экономической деятельности в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Основными направлениями регулирования, контроля и надзора в указанной сфере являются установление и постоянный мониторинг соблюдения правил внутреннего контроля в МФО, разработка рекомендаций для них по критериям, выявление и определение признаков необычных сделок, а также установление квалификационных требований к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение указанных правил в учреждениях МФО в целях противодействия легализации.

Самый эффективный надзор не может оперативно оценивать объем рисков МФО и соблюдение ими законодательства. Поэтому регулирующий орган сформулировал требования к правилам внутреннего контроля МФО в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и недопустимости финансирования терроризма. Указанные правила должны, по мнению регулятора, обеспечить выполнение МФО законодательства в сфере ПОД/ФТ, обеспечить эффективность системы ПОД/ФТ МФО на уровне, достаточном для управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма и исключить вовлечение МФО, его руководителей и сотрудников в указанную противоправную деятельность.

Следует заметить, что Банк России, формулируя указанные требования, ориентировался на достаточно крупные учреждения МФО и не учитывал, что мелкие МФО не способны самостоятельно разрабатывать требуемые регулятором программы. При установлении подобных требований происходит значительное увеличение трудовых функций персонала, рост издержек хозяйствующего субъекта, связанных с их реализацией, что в конечном итоге влечет рост процентной ставки по займам в секторе финансовой доступности.

В составе правил внутреннего контроля по требованию Росфинмони- торинга МФО обязаны иметь программу выявления операций (сделок), подлежащих обязательному контролю, и операций, имеющих признаки связи с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма. Неотъемлемым элементом программы должны стать критерии и признаки необычных сделок в целях определения, оценки и принятия мер по снижению собственных рисков возможного вовлечения в процессы отмывания преступных доходов и финансирования терроризма, а также выявления операций (сделок), в отношении которых возникают подозрения, что они осуществляются в целях указанной легализации. Федеральная служба по финансовому мониторингу существенно упростила МФО подготовку критериев выявления и определению признаков необычных сделок.

Контроль соответствия применения правил внутреннего контроля по ПОД/ФТ требованиям законодательства обеспечивает руководитель МФО. Источником информации о лицах, ответственных за соблюдение правил внутреннего контроля в МФО для надзорного органа, является отчет о персональном составе руководящих органов МФО.

Поскольку МФО являются институтами, предоставляющими ссуды и в наличной форме, органы надзора должны быть уверены в том, что в них должным образом организована работа с наличными денежными средствами. Учитывая, что в последнее время на рынке небанковского кредитования увеличилось число сомнительных операций с денежными средствами, превентивный надзор в этой сфере объективно требует ужесточения. С этой целью Банк России с сентября 2015 г. обязал некредитные финансовые организации, в том числе МФО, составлять и представлять в надзорный орган отчет об указанных операциях. Введение нового требования ориентировано в первую очередь на крупных игроков, впоследствии оно распространится на деятельность всех учреждений МФО. Так, МФО, предоставившие за квартал займы на сумму менее 7500 тыс. руб., представляют отчетность об операциях с денежными средствами по форме 0420001 «Информация о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций» по запросу Банка России и за период, указанный в его запросе, а с 1 февраля — в соответствии с установленными правилами ежемесячно.

Правилами внутреннего контроля микрофинансовой организации предусматривается выполнение программ: организации системы ПОД/ФТ; идентификации; управления риском; выявления операций по замораживанию (блокированию) денежных средств и иного имущества и проведению проверок; определяющих порядок приостановления операций с денежными средствами или иным имуществом; организации работы по отказу в выполнении распоряжения клиента о совершении операции; подготовки и обучения кадров общества в сфере ПОД/ФТ; представления обществом в уполномоченный орган сведений, предусмотренных федеральным законом (Положение о требованиях к правилам внутреннего контроля некредитных финансовых организаций в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (утв. Банком России 15 декабря 2014 г. №445-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 9 февраля 2015 г.).

Порядок осуществления внутреннего контроля за соблюдением некредитной финансовой организацией и ее сотрудниками законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ, ПВК по ПОД/ФТ предусматривает: порядок, в том числе периодичность (не реже одного раза в год) проведения внутренних проверок выполнения ПВК; представление руководителю некредитной финансовой организации по результатам проверок письменных отчетов, содержащих сведения обо всех выявленных нарушениях законодательства Российской Федерации; организацию разработки и представления ПВК по ПОД/ФТ на утверждение лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа некредитной финансовой организации; принятие решений при осуществлении внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ; организацию представления и контроль за представлением сведений в уполномоченный орган; представление руководителю некредитной финансовой организации текущей отчетности в сроки и в порядке, которые определяются внутренними документами некредитной финансовой организации; иные функции в соответствии с внутренними документами некредитной финансовой организации.

Возможно применение следующих процедур внутреннего контроля экономическим субъектом: документальное оформление; подтверждение соответствия между документами или их соответствия установленным требованиям; санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности совершения их; сверка данных; разграничение полномочий и ротация обязанностей; процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация; надзор, обеспечивающий оценку достижения поставленных целей или показателей; процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами, среди которых, как правило, выделяют процедуры общего компьютерного контроля и процедуры контроля, осуществляемые в отношении отдельных функциональных элементов системы (модулей, приложений).

Целью оценки внутреннего контроля является определение его эффективности и результативности, а также необходимости изменения, которое осуществляется не реже одного раза в год. Объем оценки внутреннего контроля определяется руководителем или службой внутреннего аудита (внутренним аудитором) экономического субъекта.

Непрерывный мониторинг — один из видов оценки внутреннего контроля внутреннего контроля, т. е. оценка внутреннего контроля, которая осуществляется экономическим субъектом в ходе его повседневной деятельности на постоянной основе. Непрерывный мониторинг может осуществлять руководитель экономического субъекта, регулярно анализируя результаты деятельности экономического субъекта, проверяя результаты выполнения отдельных хозяйственных операций, регулярно оценивая и уточняя внутреннюю организационно-распорядительную документацию, и в других формах.

Осуществление непрерывного мониторинга и периодической оценки внутреннего контроля позволяет удостовериться в том, что внутренний контроль экономического субъекта обеспечивает достаточную уверенность в достижении экономическим субъектом целей.

Сегодня в Банк России необходимо представлять отчетность в электронном виде с электронной подписью через личный кабинет участника финансового рынка посредством телекоммуникационных каналов связи, в том числе через информационно- телекоммуникационную сеть Интернет, через личный кабинет в соответствии с Порядком организации электронного документооборота при представлении электронных документов с электронной подписью в Федеральную службу по финансовым рынкам. Отчетность (сведения) формируется с использованием программы-анкеты подготовки электронного документа, содержащего отчетность и указания Банка России. В соответствии с требованиями, установленными п. 2 ст. 2 Федерального закона от 21 июля 2014 г. №229-ФЗ «О внесении изменений в ст. 6 Федерального закона «О потребительском кредите (займе)», при формировании и представлении в Банк России данных о средневзвешенных значениях полной стоимости потребительских займов в составе отчетности за 9 месяцев 2014 г. и сведений необходимо использовать данные по договорам потребительского займа, заключенным с 1 по 30 сентября 2014 г. Расчет средневзвешенных значений полной стоимости потребительских займов производится в разрезе по категориям займов. Средневзвешенное значение полной стоимости потребительских займов по каждой категории рассчитывается только в случае выдачи за период с 1 по 30 сентября 2014 г. потребительского займа данной категории. Значение отражается в процентах годовых с точностью до трех знаков после запятой (с округлением по математическому методу) и рассчитывается по каждой категории потребительских займов по следующей формуле:

где Pav — средневзвешенное значение полной стоимости потребительских займов соответствующей категории потребительских займов;

VI, V2,... Vn — сумма займа по договору потребительского займа по n-й сделке, совершенной в отчетном периоде;

PI, Р2,... Рп — полная стоимость потребительских займов соответствующей категории потребительских займов по n-й сделке, раскрытая в соответствии с Законом о потребительском кредите в договоре потребительского займа. Общая сумма денежных средств указывается в тысячах рублей (Указание Банка России от 17 мая 2014 г. № 3263-У «О формах и сроках представления в Банк России документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и отчет о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации»).

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >