Порядок использования органами государственного (муниципального) контроля результатов работы контролеров СРО (при проверке хозяйствующих субъектов отраслей с добровольными видами саморегулирования)

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации саморегулируемые организации осуществляют контроль за предпринимательской или профессиональной деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил саморегулиру- емой организации, условий членства в саморегулируемой организации[1]. Контроль саморегулируемой организацией осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. В ходе проведения внеплановой проверки исследованию подлежат только факты, указанные в жалобе, или факты, подлежащие проверке, назначенной по иным основаниям.

В предложенных Минэкономразвития России поправках к Закону

0 саморегулируемых организациях[2] формы внутреннего контроля в СРО расширены возможностью проведения текущего мониторинга, предметом которого является соблюдение членами саморегулируемой организации требований федеральных законов, федеральных стандартов, стандартов и правил саморегулируемой организации, внутренних документов и условий членства в саморегулируемой организации. Кроме того, конкретизированы основания для проведения саморегулируемой организацией внеплановой проверки члена саморегулируемой организации. К ним отнесены поступившие в саморегулируемую организацию жалобы, выявленные нарушения по результатам текущего контроля, ставшая известной саморегулируемой организации информация о нарушении и иные основания для проведения внеплановой проверки.

Возможность и право использования органами государственного и муниципального контроля результатов работы контролеров саморегу- лируемых организаций предусмотрены проектом Федерального закона «Об основах государственного и муниципального контроля (надзора) в Российской Федерации»[3]. В соответствии с указанным документом мероприятия государственного и муниципального контроля (надзора) могут быть проведены по результатам и с учетом оценки соответствия обязательных требований, проводимой организацией (в нашем случае СРО) самостоятельно или с привлечением третьих лиц, не зависимых от органа государственного и муниципального контроля (надзора). Результаты указанной оценки должны учитываться органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля (надзора) для отнесения организации, производственного объекта к соответствующей категории риска (класса опасности) и определения периодичности проведения плановых мероприятий государственного и муниципального контроля (надзора)[4].

В качестве методологической основы для разработки порядка использования органами государственного (муниципального) контроля результатов работы контролеров СРО могут быть использованы стандарты аудиторской деятельности, регламентирующие данные вопросы, в частности международные стандарты аудита: ISA 600 «Использование результатов работы другого аудитора», ISA 610 «Рассмотрение работы внутреннего аудита», ISA 620 «Использование работы эксперта»[5];

национальные стандарты аудита Российской Федерации: ФПСАД № 28 «Использование результатов работы другого аудитора», ФПСАД № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита», ФПСАД № 32 «Использование аудитором результатов работы эксперта»[6]. По нашему мнению, стандарты аудита являются наиболее приемлемым аналогом для формирования принципов и порядка использования органами государственного (муниципального) контроля результатов работы контролеров СРО, во-первых, в связи со значительным опытом и практикой аудиторской деятельности (в том числе по рассматриваемому вопросу); во-вторых, в силу схожести институтов аудита и контроля.

С учетом вышеизложенного предлагается следующий порядок использования органами государственного (муниципального) контроля результатов работы контролеров саморегулируемых организаций.

Должностные лица органов государственного (муниципального) контроля рассматривают деятельность службы внутреннего контроля СРО и ее влияние на планируемые к проведению контрольные процедуры, если таковое существует.

При оценке деятельности службы внутреннего контроля СРО как эффективной, можно модифицировать характер и временные рамки, а также уменьшить объем контрольных процедур, выполняемых должностным лицом органа государственного (муниципального) контроля, но нельзя полностью отменить их.

При оценке деятельности службы внутреннего контроля СРО как неэффективной, должностное лицо органа государственного (муниципального) контроля может принять решение о том, что результаты деятельности службы внутреннего контроля СРО не окажут никакого влияния на применяемые контрольные процедуры.

При достижении понимания и осуществлении оценки эффективности функций внутреннего контроля СРО нужно учитывать следующие важные критерии:

  • • организационный статус, т.е. конкретный статус службы внутреннего контроля в структуре СРО и влияние этого статуса на способность такой службы быть объективной;
  • • объем функций, т.е. характер и объем поручений, выполняемых службой внутреннего контроля СРО;
  • • профессиональная компетентность внутренних контролеров СРО;
  • • должная профессиональная добросовестность внутренних контролеров СРО.

При планировании использования работы службы внутреннего контроля СРО должностное лицо органа государственного (муниципального) рассматривает предварительный план проверок на данный период и обсуждает его со службой внутреннего контроля СРО на самом раннем этапе. Должностное лицо органа государственного (муниципального) контроля должно быть информировано о соответствующих отчетах службы внутреннего контроля СРО и получить доступ к ним, а также должен быть информировано обо всех важных аспектах, о которых стало известно внутреннему контролеру СРО и которые могут повлиять на работу органа государственного (муниципального) контроля.

Оценка конкретной работы службы внутреннего контроля СРО включает рассмотрение адекватности объема работы и соответствующих программ, а также того, остается ли в силе предварительная оценка эффективности функций службы внутреннего контроля, основываясь на следующих вопросах:

  • • выполняется ли работа лицами, имеющими соответствующее образование и опыт работы в качестве внутренних контролеров, надлежащим ли образом контролируется и документально оформляется работа ассистентов (помощников) внутреннего контролера;
  • • получены ли достаточные надлежащие доказательства, обеспечивающие разумные выводы;
  • • являются ли сделанные выводы надлежащими в конкретных обстоятельствах и соответствуют ли подготовленные отчеты результатам выполненной работы;
  • • соответствующим ли образом раскрыта информация о любых исключениях или необычных фактах, выявленных при внутреннем контроле.

  • [1] Подпункт 8 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (ред. от 03 июля 2016 г.)
  • [2] Проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон "О саморегулируемыхорганизациях" и иные законодательные акты Российской Федерации"» (внесен Правительством Российской Федерации (Минэкономразвития России)) // ID проекта 00/03-23215/02-15/12-13-4.
  • [3] Проект федерального закона «Об основах государственного и муниципального контроля (надзора)в Российской Федерации» URL: www.trudcontrol.ru
  • [4] Статья 29 Проекта федерального закона «Об основах государственного и муниципального контроля(надзора) в Российской Федерации», URL: www.trudcontrol.ru
  • [5] Сборник материалов по международным стандартам контроля качества, аудита, обзорных проверок, прочих заданий по подтверждению достоверности информации и сопутствующих услуг. 4.1-2. /Международная федерация бухгалтеров (МФБ). Киров, 2012.
  • [6] Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил(стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 22 декабря 2011 г.)
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >