Методика и оценка обязательств предприятия по степени срочности оплаты

Для оценки обязательств предприятия осуществляется группировка статей пассива баланса по степени срочности их оплаты: наиболее срочные обязательства, краткосрочные обязательства, долгосрочные пассивы и постоянные пассивы.

Оценка динамики наиболее срочных обязательств предприятия П1

К наиболее срочным обязательствам предприятия относится кредиторская задолженность (Гиляровская Л. Т.), задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы (А. Д. Шеремета):

ф. 1 (стр. 610 + стр. 630 + стр. 660));

Эти обязательства должны погашаться в первую очередь.

Оценим динамику изменения наиболее срочных обязательств предприятия по данным балансовой отчетности, используя определение наиболее срочных обязательств, приведенное в учебнике А. Д. Шеремета (ф. 1, стр. (620 + 630 + 660)).

П1н = 155 тыс. руб.; П1к = 277 тыс. руб.

Изменение срочных обязательств к концу отчетного периода:

ЛГИ = П1к - П1н = 277 - 155 = 122 (тыс. руб.);

Тпр(П1) = ЛП1 : П1н х 100%. = 122 : 155 х 100% = 78,71%.

Наиболее срочные обязательства предприятия к концу отчетного периода увеличились на 122 тыс. руб., или 78,71%.

Среднее значение наиболее срочных обязательств в отчетный период:

П11 = (П1н + П1к) х 0,5 = (155 + 277) х 0,5 = 216 (тыс. руб.).

Динамика изменения краткосрочных обязательств предприятия

Краткосрочные пассивы (П2) включают в себя: краткосрочные кредиты и займы.

Оценим динамику изменения других краткосрочных обязательств предприятия по данным балансовой отчетности (ф. 1, стр. 610);

П2н = 81 тыс. руб.; П2к =169 тыс. руб.

Изменение краткосрочных обязательств к концу периода:

ЛП2 = П2к - П2н = 169 - 81 = 88 (тыс. руб.);

Тпр(П2) = ДП2 : П2н х 100% = 88 : 81 х 100% = 108,64%.

Краткосрочные обязательства к концу отчетного периода увеличились на 88 тыс. руб. или 108,64%.

Среднее значение краткосрочных обязательств в отчетном году:

П21 = (П2н + П2к) х 0,5 = (81 + 169) х 0,5 = 125 (тыс. руб.).

Динамика изменения долгосрочных обязательств предприятия ПЗ

Долгосрочные пассивы включают долгосрочные кредиты и займы (минус ссуды, не погашенные в срок).

Оценим динамику изменения долгосрочных обязательств предприятия по данным балансовой отчетности (ф. 1, стр. 590)

По данным балансовой отчетности у предприятия не было долгосрочных заемных средств.

Динсипика изменения устойчивых пассивов предприятия П4

К устойчивым пассивам относится собственный капитал предприятия с учетом убытков, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей (ф. 1 (стр. 490 + стр. 640 + + стр. 650)).

Оценим динамику изменения устойчивых обязательств организации по данным балансовой отчетности (ф. 1 (стр. 490 + + стр. 640 + стр. 650));

П4н = 1680 + 8 + 13 = 1701 (тыс. руб.); П4к = 1776 + 10 + 15 = = 1801 (тыс. руб.).

Изменение устойчивых пассивов к концу отчетного периода:

ДП4 = П4к - П4н = 1801 - 1701 = 100 (тыс. руб.);

Тпр(П4) = ДП4 : П4н х 100% = 100 : 1701 х 100%. = 5,88%.

Устойчивые пассивы к концу отчетного периода увеличились на 100 тыс. руб., или на 5,88%.

Среднее значение устойчивых пассивов в отчетный период:

П4 = (П4н + П4к) х 0,5 = (1701 + 1801) х0,5 = 1751 (тыс. руб.).

Для оценки динамики изменения обязательств за рассматриваемые периоды сведем результаты расчетов в табл. 12.3.

На основе данных табл. 12.3 можно сделать следующие выводы.

В отчетный период обязательства предприятия увеличились на 8%, или на 155 тыс. руб. Это связано с увеличением срочных обязательств на 61 тыс. руб., краткосрочных на 44 тыс. руб., постоянных пассивов на 48%. Срочные и краткосрочные обязательТаблица 12.3

Динамика обязательств предприятия по срокам погашения

ства, составляющие текущие обязательства, увеличились на 44,49%, что отрицательно влияет на уровень текущей платежеспособности предприятия.

Проанализируем структуру пассивов, определим долю каждой группы обязательств, с учетом их срока погашения, в общей совокупности обязательств по формуле:

где d(ni) - доля Ш группы обязательств в общей сумме обязательств П. Результаты расчетов сведем в табл. 12.4.

Таблица 12.4

Динамика структуры обязательств предприятия

На основе данных табл. 12.4 можно сделать следующие выводы об изменении обязательств предприятия по степени срочности оплаты. Значительную часть в пассивах составляют постоянные пассивы. Несмотря на снижение их доли в отчетный период на 4,76%, их доля в отчетный период составила 83,70%. Наряду с этим доля текущих обязательств предприятия в отчетный период увеличилась на 33,83%, что отрицательно влияет на уровень текущей платежеспособности предприятия.