Оценка влияния изменения затрат на прирост выручки от продаж

Оценим влияние каждого вида затрат на прирост выручки от продаж, используя данные анализа и метод факторного анализа - цепных подстановок.

Оценка влияния материальных ресурсов на прирост выручки от продаж

Влияние на прирост выручки определяется на основе двухфакторной модели:

где М - материальные затраты;

Км - материалоотдача;

В - выручка от продаж.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; = 3502 тыс. руб.

Материальные затраты:

М0 = 905 тыс. руб.; Mj = 1016 тыс. руб.

Значение показателя «материалоотдача»:

Км0 = 2,8773; Км{ = 3,4469; ДКм = 0,5696;

1) общее изменение выручки составило:

ДВ = Bt - В0 = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

2) определим влияние изменения материальных затрат на прирост выручки:

ДВ(М) = (Mj -М0)хКм0 = (1016-905) х 2,8773 = 111 x 2,8773 = = 319,3803;

3) определим степень влияния экстенсивного фактора на прирост выручки:

СТ(М) = ДВ(М) : Д В х 100% = 319,3803 : 898 х 100% = 35,57%

За счет увеличения экстенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 35,57%, или на 319,3803 тыс. руб.;

4) определим влияние изменения «материалоотдачи» на прирост выручки:

ДВ(Км) = М1 х(КмгКм0) = 1016 х 0,5696 = 578,7136;

5) определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Км) = АВ(Км) / Д В х 100% = 578,7136 / 898 х 100% = = 64,43%.

За счет увеличения интенсивного фактора на 0,5696 пункта выручка от продаж увеличилась на 64,43%, или на 578,7136 тыс. руб.

На прирост выручки от продаж в большей степени повлиял интенсивный фактор, материальные ресурсы в отчетный год использовались эффективнее.

Оценка качества использования затрат на оплату труда и их влияние на прирост выручки

Определим влияние затрат на оплату труда на прирост выручки, используя двухфактоиную модель:

где ОПТ - оплата труда;

Кот - показатель «зарплатоотдача»;

В - выручка от продаж.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб.

Оплата труда:

ОПТ0 = 945 тыс. руб.; ОПТ, = 1123 тыс. руб.

Значение показателя «зарплатоотдача»:

Кот0 = 2,7556; Кот, = 3,1184; ДКот = 0,3628;

1) общее изменение выручки составило:

ДВ = В, - В0 = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

2) определим влияние изменения затрат на оплату труда на прирост выручки: ДВ(ОПТ) = (ОПТ, - ОПТ()) х Кот0

ДВ(ОПТ ) = (1123-945) х 2,7556 = 178 x2,7556 = 490,4968;

3) определим степень влияния экстенсивного фактора на прирост выручки: СТ(ОПТ) = ДВ(ОПТ):

ДВ х 100% = 49,4968 : 898 х 100% = 54,62%.

За счет увеличения экстенсивного фактора выручка увеличилась на 54,62% или на 490,50 тыс. руб.;

4) определим влияние изменения «зарплатооотдачи» на прирост выручки:

ДВ(Кот) = М, х (Кот, - Кот0) = 1123 х 0,3628 = 407,4244;

5) определим степень влияния интенсивного фактора: СТ(Кот) = ДВ(Кот) : Д В х 100% = 578,7136 : 898 х 100% =

= 45,38%.

Иными словами, за счет увеличения интенсивного фактора на 0,3628 пункта выручка от продаж увеличилась на 45,38%, или на 407,4244 тыс. руб.

Таким образом, прирост выручки произошел как за счет увеличения интенсивного фактора, так и за счет увеличения экстенсивного фактора с незначительным преобладанием.

Оценка качества использования амортизационных отчислений и их влияние на прирост выручки

Определим влияние амортизационных отчислений на прирост выручки, используя двухфакторную модель:

где А - амортизационные отчисления;

Ка - показатель амортизациоотдача.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; = 3502 тыс. руб.

Амортизация:

А0 = 90 тыс. руб.; At = 178 тыс. руб.

Значение показателя «амортизациоотдача»:

Ка0 = 28,9333; Kat = 19,6742; ДКа = - 9,2591;

1) общее изменение выручки составило:

ДВ = Bt - В0 = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

2) Определим влияние изменения амортизационных отчислений на прирост выручки: ДВ(А) = (At - А()) х Ка();

ДВ(А) = (178 - 90) х 28,9333 = 88x28,9333 = 2546,13;

3) определим степень влияния экстенсивного фактора:

СТ(А) = ДВ(А) : ДВх 100% = 2546,13/898 х 100% = 283,53%,

Прирост выручки произошел только за счет увеличения экстенсивного фактора;

4) определим влияние изменения амортизациоотдачи на прирост выручки:

ДВ(Ка) = Аг х (Kat - Ка0) = 178 х (-9,2591) = - 1648,12 (тыс. руб.).

Уменьшение интенсивного фактора привело к уменьшению прироста выручки от продаж на 1648,12 тыс. руб.;

5) определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Ка) = ДВ(Ка) / ДВ х 100% = -1648,12/898 х 100% =

= -183,53%,

На прирост выручки повлиял только экстенсивный фактор - увеличение амортизационных отчислений.

Оценка влияния трудовых ресурсов на прирост выручки от продаж

Определим влияние трудовых ресурсов на прирост продаж, используя двухфакторную модель:

где Р - численность работающих;

Кр - производительность труда.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; = 3502 тыс. руб.

Численность:

Р0 = 200 чел.; Рх = 210 чел.

Значение производительности труда:

Кр0 = 13,02 (тыс. руб./чел.); Kpj = 16,6762 (тыс. руб./чел.).

Изменение производительности труда:

ДКр = 3,6562;

1) общее изменение выручки составило:

АВ = Bt - В0 = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

2) определим влияние изменения численности работающих на прирост выручки:

АВ(Р) = (Р, - Р0) х Ка0;

АВ(Р) = (210 - 200) х 13,02 = 10 х 13,2 = 132 (тыс. руб.);

3) определим степень влияния экстенсивного фактора:

СТ(Р) = ДВ(Р) / А В х 100% = 132/ 898 х 100% = 14,70%.

За счет увеличения экстенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 14,70% или на 132 тыс. руб.;

4) определим влияние изменения производительности труда на прирост выручки: АВ(Кр) = Р( х (Kpj - Кр0);

АВ(Кр) = 210 х 3,6562 = 767,8 (тыс. руб.);

5) определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Кр) = АВ(Кр) / АВх 100% = 767,8 / 898 х 100% = 85,30%.

За счет увеличения интенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 85,30%, или на 767,8 тыс. руб.

Прирост выручки в большей степени произошел за счет увеличения производительности труда.

 
Посмотреть оригинал