Концепция формирования налоговой доктрины на длительную перспективу
17 ноября 2008 г., уже в начале кризиса, Правительство РФ утвердило «Концепцию долгосрочного социально- экономического развития РФ на период до 2020 г.» [158].
Сегодня об этом документе стараются особенно не вспоминать, поскольку все заложенные в ней ориентиры не достигнуты и, скорее всего, не будут достигнуты к 2020 г. Причин этому множество и их анализ требует отдельного обстоятельного рассмотрения.
Отметим одно важное обстоятельство: в Концепции формально провозглашена необходимость перехода к инновационному социальноориентированному типу экономического развития, однако в качестве инструментов предлагается использовать монетаристские методы и методы теории экономического предложения. Такое противоречие является причиной фактически полного провала в реализации Концепции. Это является причиной того, что не удалось сформулировать обоснованную налоговую доктрину и определить необходимые инструменты ее реализации.
В качестве еще одной причины провала концепции необходимо отметить низкий уровень прогнозирования разработчиков Концепции и кулуарность ее разработки. Несмотря на то что Концепция появилась уже в разгар экономического кризиса в мире и в России (фондовый рынок России уже рухнул более чем на 200%), в документе полностью отсутствуют даже упоминания о возможном кризисе. Все оценки и предложения сделаны для самого благополучного сценария.
В настоящее время с учетом предстоящих в 2018 г. выборов Президента РФ чрезвычайно актуальным представляется задача формирования стратегии социально-экономического развития страны как минимум до 2030 г.
Налоговая доктрина России должна обеспечивать реализацию этой стратегии в части обеспечения ее финансовыми ресурсами.
Формирование стратегии социально-экономического развития страны несомненно является сложной и многоплановой задачей.
Мы не берем на себя смелость решить эту задачу в данном исследовании, но считаем необходимым определить важнейшее ее направление, которое позволит в дальнейшем определить содержание и направленность налоговой доктрины.
Принципиально важно, чтобы в стратегии в качестве стратегической цели социально-экономического развития было определено создание социального государства с социально-ориентированной экономикой. И здесь нам есть чему поучиться у Китая. России, ее гражданам также нужна своя «Российская мечта о великом возрождении России».
Именно под такую стратегию необходимо формулировать и налоговую доктрину.
По нашему мнению налоговая доктрина должна содержать следующие важнейшие положения, на основании которых должна формироваться налоговая политика и способы ее реализации:
Консолидированный бюджет государства должен формироваться из прямых доходов в виде доходов от государственной собственности и деятельности государства в производственной, финансовой и других сферах, и косвенных доходов (главным образом налоговых) в соотношении 50 х 50%.
В налоговой политике основной должна быть политика оптимальных налогов с фискально-распределительным типом налоговой политики, с достаточно высоким уровнем налоговой нагрузки, перераспределяемой для решения задач социально-экономического развития.
Налоговая система должна иметь в целом прогрессивный характер за счет введения достаточно высокого прогрессивного налогообложения в прямых налогах (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, налог на имущество физических лиц, налог на роскошь с целью компенсирования регрессивного воздействия косвенных налогов).
Налоговая доктрина должна предусматривать перераспределение налоговой нагрузки на финансовый сектор экономики, добывающие отрасли, производителей алкогольной и табачной продукции и на высокооплачиваемые слои населения.
Обеспечение приоритета национального законодательства над международным, в том числе в сфере налогообложения.
Введение действенной государственной монополии в сфере производства алкоголесодержащей и табачной продукции.
Введение государственной монополии на реализацию полезных ископаемых, добываемых внутри страны и за рубежом, и установление государственной стоимости недр. Введение рентных платежей за добычу полезных ископаемых.
Ужесточение контроля за уклонение от уплаты налогов с физических и юридических лиц за счет использования косвенных методов налогового контроля (методы анализа собственного капитала предприятия и определения налоговых обязательств физических лиц на основе их расходов и обобщенных показателей образа жизни).
Отказ от использования автономной системы налогового учета и переход к системе налогового учета, основанного на соответствующей корректировке для целей налогообложения системы бухгалтерского учета.
Активное налоговое стимулирование инноваций и инвестиций. Повышение эффективности налоговых мероприятий и усиление контроля за целевым использованием предоставленных налоговых льгот.
Активное противодействие уклонению от уплаты налогов через использование оффшорных схем. Ужесточение уголовной ответственности за налоговые преступления, в том числе введение конфискации имущества, нажитого незаконным путем.
Укрепление и развитие налогового федерализма. Наделение регионов правами по налоговому регулированию, соответствующими передаваемым в регионы полномочиям и обязанностям.
Активное использование налоговых инструментов в сфере экологии и защиты окружающей среды.
