Внутренний контроль и риски

Для обеспечения рационального управления, финансовой устойчивости и эффективного функционирования организации необходим внутренний контроль.

Система внутреннего контроля позволяет не только снизить, но и избежать серьезные ошибки в принятии управленческих решений. С 1 января 2013 года в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 06.12.11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация внутреннего контроля стала обязательной для всех организаций, подпадающих под обязательный аудит [52].

Однако, многие организации ограничиваются проведением обязательного аудита. Таким образом, в этих организациях не уделяется достаточного внимания разработке и внедрению собственной системы внутреннего контроля, что впоследствии может привести к неэффективному использованию ресурсов, занижению финансовых результатов, нерациональному управлению организацией и возникновению рисков. Данные проблемы можно избежать, если в организациях разработать и внедрить эффективную систему внутреннего контроля [53].

Внутренний контроль в организациях базируется на действующем законодательстве, Уставе, стратегическом плане ее развития. Система внутреннего контроля должна быть нацелена не на выявление и учет случаев возникновения потерь различного рода, а на их предотвращение, поэтому она включает в себя процесс планирования (в том числе и стратегического), учета, внутреннего аудита, менеджмента, мониторинга, выявления рисков деятельности в целом предприятия и отдельных его подразделений.

Внутренний контроль на предприятии осуществляет отдел внутреннего аудита. В современных условиях внутренний аудит обеспечивает независимую оценку соблюдения установленных методик и процедур, чем помогает менеджменту в эффективном и действенном исполнении своих обязанностей.

Внутренний аудит основан на постоянном внутреннем мониторинге соблюдения всех методик и процедур, выявлении рисков, нарушений и их оценке. Это позволяет внутреннему аудиту в реальном времени выявлять наиболее существенные отклонения.

Внутренний аудит непосредственно обеспечивает менеджмент предприятия выявленными отклонениями по участкам учета для принятия по ним эффективных управленческих решений, то есть он выполняет функцию финансового консультанта. Внутренний аудит осуществляет:

  • - проверку и оценку эффективности системы внутреннего контроля;
  • - проверку достоверности показателей бухгалтерского учета и отчетности;
  • - проверку сохранности активов;
  • - тестирование учета по его участкам;
  • - проверку эффективности процедур управления рисками.

То есть, между менеджментом в организации и отделом внутреннего аудита должна существовать тесная взаимосвязь, а именно, менеджмент должен поставлять и информировать службу внутреннего аудита о новых разработках и инициативах в управлении для обеспечения выявления и оценки отделом внутреннего аудита связанных с ними рисков на ранних стадиях. В свою очередь служба внутреннего аудита должна иметь возможность доступа к экономической информации и лицам ее формирующим, включая управленческую. Это позволит формировать у внутренних аудиторов независимое мнение и давать обоснованные рекомендации по совершенствованию управления предприятием, а также повысит эффективность процедур управления рисками.

В настоящее время в нашей стране происходит эволюция аудита, то есть переход его со стадии подтверждающего на следующую стадию - системно-ориентированного аудита, при котором большое значение отводится развитию внутреннего аудита. Так, сначала появились у нас на предприятиях отделы внутреннего аудита, которые в основном выполняли роль ревизоров, затем меняется назначение внутреннего аудита и происходит привязка внутреннего аудита к значимым рискам бизнес-процесса, в последующем предполагается разработка планов внутреннего аудита, охватывающего объекты с существенными стратегическими рисками с целью их минимизации.

Таким образом, можно сделать вывод, что внутренний аудит изменяется качественно, а, именно, он проходит свое развитие от подтверждения бухгалтерских данных и аудита по участкам учета к аудиту всех бизнес - процессов и направлений деятельности предприятия.

Трудность разработки и внедрения и распространения внутреннего контроля заключается в том, что каждая из них должна быть привязана к специфике конкретной организации. Для разработки методики внутреннего контроля для конкретной организации необходимо знать объект, субъект и другие элементы системы внутреннего контроля.

К объектам внутреннего контроля организации можно отнести:

  • - человеческие, финансовые, материальные, нематериальные и информационные ресурсы организации;
  • - средства и системы информатизации;
  • - технические средства и системы охраны и защиты материальных и информационных ресурсов;
  • - управленческие решения;
  • - процессы, происходящие в организации или вне ее, если они имеют к ней какое-либо отношение;
  • - результаты функционирования организации;
  • - аспекты времени [54].

Выделяют следующие элементы системы внутреннего контроля:

  • - система бухгалтерского учета;
  • - контрольная среда;
  • - средства контроля;
  • - система оценки рисков [54].

Деятельность предприятия включает в себя следующие этапы:

  • - производство определенного вида продукции;
  • - заключение договоров с покупателями;
  • - отгрузка покупателям продукции;
  • - перемещение реализуемой продукции;
  • - погашение дебиторской задолженности покупателей;
  • - рекламная деятельность.

Осуществление вышеуказанных операций может привести к экономическим рискам, таким как:

  • - риск случайной гибели имущества связан с возможной потерей имущества предприятия ( реализуемой продукции) в результате пожара, кражи, несоответствия условий хранения;
  • - риск невыполнения договорных обязательств, определяется недобросовестностью деловых партнеров, невыполнением ими своих обязательств или их неплатежеспособностью;
  • - экономический риск, возникающий в результате нарушения хода хозяйственной деятельности организации и недостижения плановых экономических показателей;
  • - ценовой риск проявляется в повышении уровня цен на продукцию, оптовых цен посреднических организаций, повышении цен и тарифов на услуги других организаций, увеличении стоимости оборудования;
  • - маркетинговый риск—неправильная ориентация на потребителя продукции, ошибки в выборе ассортимента выпуска продукции, неправильные структурные сдвиги, неправильная оценка конкурентов;
  • - инфляционный риск;
  • - риск неплатежеспособности;
  • - транспортный риск - потери или порча товара при его транспортировке;
  • - риск хищения со стороны покупателей;
  • - нарушение сроков и условий хранения.

Стандарты внутреннего контроля дают только общие принципы организации работы и не включают особенности отрасли, организационной структуры и специфики деятельности компании и т. д. Вследствие этого, каждая организация должна разработать собственные принципы и методы управления, которые будут зависеть от степени делегирования полномочий, принятия рисков владельцами, масштаба компании. Однако существуют общие правила, которые вносят существенный вклад в успех внутреннего контроля.

  • 1) Предупреждение возможных потерь. Для реализации этого нужно разработать комплекс мер по видам деятельности и бизнес- процессам, видам ресурсов (материальные блага, информация, технологии и др.
  • 2) Четкая регламентация всех бизнес-процессов. То есть исключается вероятность непроизвольных и непреднамеренных действий, приводящих к потере ресурсов.
  • 3) Работа с персоналом. Необходимо привлекать к внутреннему контролю топ-менеджеров и руководителей департаментов. Главной обязанностью руководителей ЦФО является сохранение ресурсов в своей сфере ответственности и доведение до подчиненных правил и методов работы с ценностями, проведение с персоналом разъяснительной работы по методам контроля и обеспечения сохранности ценностей. С работниками, которые имеют непосредственный доступ к продукции, лучше всего подписывать договоры материальной ответственности.
  • 4) Конфиденциальность экономической информации, особенно, информации по управленческому учету.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >