Формирование модели учета финансовых инструментов в «1C: ERP Управление предприятием 2»

Рассмотрим подробнее, что представляет собой данное программное обеспечение. 1C: ERP включает в себя широкий набор взаимосвязанных подсистем, охватывающих все сферы деятельности предприятия, представленными в виде единого пользовательского интерфейса, представленного на рисунке 1.5. Для изучения использовалась облачная версия программ.

В структуру 1C: ERP входят следующие подсистемы:

• Бюджетирование и планирование. Планирование подразумевает установление ряда конкретных целей деятельности предприятия на некоторый период времени и разработку комплекса мероприятий, с помощью которых предполагается достичь поставленных целей, с учетом возможностей предприятия. Вопросы ресурсного обеспечения запланированных мероприятий регулируются с помощью ведения бюджетирования.

Интерфейс «1C

Рис. 1.5. Интерфейс «1C: ERP Управление предприятием 2»

  • • CRM и маркетинг. С помощью функций данного раздела проводится управление взаимоотношений с клиентской базой предприятия, установка обратной связи в виде проведения опросов и рассылки анкет, формирование прайс-листов и политики скидок, учет претензий клиентов, сбор информации о конкурентах компании и их ценовой политике, планирование маркетинговых мероприятий и т.д.
  • • Продажи. В данной подсистеме ведется учет сделок с клиентами, формирование сопутствующих документов (договора, счета на оплату, исходящие счета-фактуры, возвратных документов и т.д.), проводится сверка взаиморасчетов.
  • • Закупки. Функционал раздела позволяет формировать базу поставщиков с прикреплением заключенных договоров и полученных прайс-листов, создавать заказы поставщикам, приходовать поступивший товар, составлять соответствующую первичную документацию.
  • • Склад и доставка. Служит для формирования информации о поступивших и выбывших со склада товара и управления логистическими процессами.
  • • Производство. Раздел служит для установки ресурсных спецификаций в целях дальнейшей передачи материалов со склада на производство, внутрицехового диспетчирования, формирования рабочих бригад и составления производственных графиков.
  • • Кадры. Данный модуль посвящен вопросам кадрового учета, включая прием на работу и увольнение, учет больничных, командировочных, формирования штатного расписания и графика отпусков и т.д.
  • • Зарплата. Подсистема позволяет составлять ведомости в банк, либо кассу для выдачи сотрудникам заработной платы и иных видов выплат, формирования отчетности для государственных внебюджетных фондов.
  • • Казначейство. Раздел для управления денежными средствами организации, учета входящих и исходящих денежных потоков, составления кассовых ордеров, платежных документов, договоров кредитов и депозитов и т.д.
  • • Финансовый результат и контроллинг. Модуль служит для поступления и реализации прочих активов компании, отражения прочих доходов и расходов, учет полученных и выданных авансов по НДС, а также закрытия месяца и мониторинга целевых показателей деятельности фирмы.
  • • Регламентированный учет. Открывает доступ к регистрам бухгалтерского учета и журналу проводок, позволяет формировать операции, связанные с движениями основных средств и нематериальных активов, а также формировать бухгалтерскую отчетность организации.
  • • Международный финансовый учет. С помощью данной подсистемы ведется параллельный финансово-хозяйственных операций в соответствии с требованиями МСФО, а также формируется отчетность по МСФО.
  • • НСИ и администрирование. Это последний раздел системы, с помощью которого осуществляется настройка программы, задаются необходимые параметры для вышеперечисленных подсистем, а также вносится разнообразная справочная информация.

Доступ ко всем перечисленным разделам возможен в рамках единого рабочего места, интерфейс которого также позволяет пользователю формировать индивидуальный календарь событий, ставить собственные задачи и оставлять служебные заметки.

Рассмотрев теоретические вопросы учета финансовых инструментов по РСБУ и МСФО, изучив специфику финансовохозяйственной деятельности и основные положения учетной политики

ПАО «Роствертол», а также выполнив краткий обзор функциональных возможностей, которые предоставляет «1C: ERP Управление предприятием 2» для автоматизации процесса записи учетных данных и формирования отчетности, перейдем непосредственно к созданию модели учета финансовых инструментов.

Для начала необходимо создать организацию, заполнив основные сведения о ней, а также задать параметры учетной политики (рисунок 1.6). Функция создания новой организации доступна в разделе «НСИ и администрирование» (НСИ и администрирование - НСИ - Организации - Создать).

Создание новой организации в 1C

Рис. 1.6. Создание новой организации в 1C: ERP

В открывшемся окне вводим наименование организации, ИНН, ОКВЭД и значения остальных классификаторов, далее переходим на вкладку «Адреса, телефоны» для ввода контактной информации, и после - на вкладку «Регистрационные данные», где указываются регистрационные данные организации в государственных внебюджетных фондах. В завершение переходим к созданию учетной политики организации, проиллюстрированному на рисунке 1.7, где необходимо указать систему налогообложения организации, используемый метод начисления амортизации, порядок формирования резервов и прочие параметры учетной политики.

Создание учетной политики организации в 1C

Рис. 1.7. Создание учетной политики организации в 1C: ERP

Следующим шагом следует провести начальное заполнение, включающее в себя описание организационной структуры, ввод параметров банковских счетов и касс предприятия, а также начальных остатков по счетам. Сделать это можно с помощью специального вспомогательного сервиса, расположенного по следующему пути: раздел НСИ и администрирование - Начальное заполнение - Помощник заполнения настроек и справочников. Подробно останавливаться на разборе данного процесса в рамках настоящей работы останавливаться не будем, так как он напрямую не относится к теме исследования. Более целесообразным представляется перейти непосредственно к модели учета финансовых инструментов.

Для того, чтобы открыть возможность формировать отчетность по МСФО необходимо активировать подсистему международного финансового отчета (НСИ и администрирование - Настройка разделов - Международный финансовый учет). Процесс виден на рисунке 1.8.

Активация системы международного финансового учета

Рис. 1.8. Активация системы международного финансового учета

В этом же разделе можно настроить формирование проводок по плану счетов МСФО на основании отраженных в оперативном учете хозяйственных операция и/или трансляцию проводок из российского регламентированного учета. Программа позволяет выбрать валюту ведения учета, и отдельно - валют в которой представляется международная финансовая отчетность. По умолчанию доступны три валюты: российский рубль, евро и доллар США, но при этом администратор системы может добавить любую необходимую из мировых валют и сделать ее доступной для целей ведения учета. Установим в качестве функциональной валюты и валюты представления российский рубль в целях лучшей сопоставимости данных.

Для того, чтобы отразить хозяйственные операции в международном учете в программе предусмотрена специальная функция (Международный финансовый учет - Отражение документов в международном учете).

Данная функция позволяет разом отразить в международном учете все операции, совершенные организацией до определенной даты. Для успешного отражения необходимо предварительно настроить методическую модель, изображенную на рисунке 1.9 и включающую в себя учетную политику организации, международный план счетов, а также карту соответствий, представляющую собой набор шаблонов, по которым будет осуществляться трансляция проводок из регламентированного учета. В противном случае программа не сможет провести отражение документов и выдаст соответствующую ошибку.

методическая модель отражения документов в международном учете

Рис. 1.9. методическая модель отражения документов в международном учете42

Создать учетную политику и международный план счетов организации, группы финансового учета можно в разделе Международный финансовый учет- Настройки и справочники. Особое внимание следует уделить созданию карты соответствий (Международный финансовый учет - Настройки и справочники - Настройка формирования проводок по данным регламентированного учета - Соответствие оборотов).

Необходимо корректно настроить соответствия счетов российского и международного плана счетов, а также прописать для каждой типовой проводки по счетам российского плана счетов соответствующую ей проводку по счетам международного плана счетов, как показано на рисунке 1.10. В случае допущения ошибки в ходе данной настройки, это может вызвать цепную реакцию и привести к формированию заведомо ложных учетных данных и ошибочной отчетности в дальнейшем.

Рассмотрим, каким образом отразить в регламентированном учете различные виды операций с финансовыми инструментами при помощи пользовательского интерфейса программы. Для начала оформим операцию по выдаче организацией займа третьему лицу.

Параметры операции следующие: ПАО «Роствертол» 10 января 2016 года осуществило выдачу займа ООО «Альфа» путем безналичного перечисления средств. Срок займа составляет 15 месяцев, сумма- 10 миллионов рублей, процентная ставка - 17% годовых. Начисление и [1]

уплата процентов осуществляется ежеквартально, погашение суммы основного долга происходит единым платежом в день окончания действия договора.

установка соответствий по оборотам между счетами российского и международного плана счетов

Рис. 1.10. установка соответствий по оборотам между счетами российского и международного плана счетов

Первым делом необходимо убедиться, что в программе включена опция учета договоров кредитов и депозитов. Активировать данную функцию можно в разделе НСИ и администрирование - Настройка разделов - Казначейство - Договоры кредитов и депозитов (поставить галочку). После этого перейдем к оформлению самого договора займа (Казначейство - Договоры кредитов и депозитов - Создать).

На начальной странице формы, приведенной на рисунке 1.11, указываются характер договора, основные сведения о сторонах договора, дата заключения и ключевые условия займа: дата предоставления займа, дата погашения, процентная ставка, сумма займа и сумма начисленных процентов, а также устанавливается классификация займа как кратко- либо долгосрочного.

Оформление договора выдачи займа внешнему контрагенту

Рис. 1.11. Оформление договора выдачи займа внешнему контрагенту

После этого необходимо перейти на вкладку «Доп. счетаСтатьи учета» и указать статьи движения денежных средств, к которым будут отнесены все денежные транзакции, связанные с выполнением сторонами обязательств по данному договору, а именно: переводом основной суммы от кредитора заемщику, последующие выплаты процентов и погашение основной суммы долга (рисунок 1.12). Данную классификацию необходимо настроить для корректного отражения учетной информации на счетах организации.

Настройка статей учета движения денежных средств

Рис. 1.12. Настройка статей учета движения денежных средств

Следующим шагом является создание графика траншей и платежей по договору займа, для чего необходимо перейти на вкладку «Варианты графиков» и выбрать опцию «Создать». В открывшемся окне будет предложено 3 вкладки, которые необходимо заполнить: график траншей выдачи займа, график оплат и график начислений процентов с указаниями конкретных сумм и дат платежей, как видно на рисунке 1.13.

Создание графика платежей по договору займа

Рис. 1.13. Создание графика платежей по договору займа

На этом оформление договора займа заканчивается, но данный документ не является объектом отражения в регламентированном учете сам по себе. Для отражения займа в учете необходимо сформировать соответствующие документы на осуществление перевода заемщику указанной в договоре денежной суммы, а в дальнейшем - документы, подтверждающие получение от заемщика процентов по договору и платежей в счет погашения основной суммы долга.

Выдача займа оформляется с помощью документа на списание безналичных средств (Казначейство - Безналичные платежи - Списание - Выдача займа контрагенту), представленного на рисунке 1.14.

А. Перечисление займа контрагенту

Рис. 1.1 А. Перечисление займа контрагенту

На вкладке расшифровка платежа необходимо указать статью движения денежных средств «Выплата предоставленных займов» и в графе «Договор кредита (депозита)» сослаться на созданный ранее в системе договор займа под рабочим наименованием «Займ Альфа».

Далее по мере начисления и выплаты процентов и погашения основного долга заемщиком необходимо на каждый поступивший платеж также оформлять соответствующие документы. На дату очередного начисления процентов составляется документ оперативного учета, показанный на рисунке 22 (Казначейство - Начисления по кредитам и депозитам - Создать - Начисления по займам выданным).

Оформление начислений процентов по договору займа

Рис. 1.15. Оформление начислений процентов по договору займа

В рассматриваемом нами случае потребуется оформлять аналогичный документ каждые 3 месяца до даты окончания договора согласно графику начислений.

По факту получения от заемщика уплаты начисленных процентов необходимо сформировать подтверждающий документ (Казначейство - Безналичные платежи - Поступление - Поступление по депозитам). Данная форма заполняется аналогично уже рассмотренному документу на списание безналичных денежных средств, поэтому опустим описание процесса её составления.

Таким же документом оформляется погашение заемщиком основной суммы займы, но в расшифровке платежа необходимо указать, что этот платеж идет в счет основной суммы долга, а не процентов, как было в прошлом случае.

На этом все расчеты по договору выданного займа завершаются. В системе регламентированного учета они будут отражены следующими проводками (таблица 1.7).

Алгоритм учета расчетов по договорам полученных займов и кредитов строится таким же образом и осуществляется с помощью документов аналогичных форм, меняются лишь назначение платежей, статьи движения денежных средств и счета учета, поэтому опустим подробный разбор отражения данного типа операций.

Проводки, связанные с выдачей займа43

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Перечисление займа контрагенту

58 субсчет Предоставленные займы

51

10000000

Начисление процентов по выданному займу

58 субсчет Предоставленные займы

91.01

субконто «Проценты по займам, выданным третьим лицам»

2125000

Получение процентов по выданному займу

51

58 субсчет Предоставленные займы

2125000

Погашение суммы основного долга контрагентом

51

58 субсчет Предоставленные займы

10000000

В качестве следующего примера возьмем операцию по покупке и последующей продаже акций. Условия сделки следующие:

16 января 2017 г. ПАО «Роствертол» приобрело пакет из 100000 акций ПАО «Сбербанк» по цене 165 рублей за штуку. Дополнительные затраты в виде комиссии посредника на заключение сделки составили 50000 рублей. 5 мая состоялась выплата дивидендов акционерам ПАО «Сбербанк» из расчета 6 рублей на одну акцию. 19 мая того же года акции были проданы по цене 169 рублей за штуку.

Для начала отразим операцию приобретения акций. Для данного типа операций в программе не предусмотрен типовой документ оперативного учета, поэтому необходимо воспользоваться универсальной формой, представленной на рисунке 1.16 (Регламентированный учет- Операция регламентированный учет), которая позволяет напрямую формировать проводки регламентированного учета.

Отражение операции покупки акций

Рис. 1.16. Отражение операции покупки акций

Согласно ПБУ 19/02 учет финансовых вложений ведется по первоначальной стоимости, в которую входят также дополнительные затраты на заключение сделки. Таким образом, сумма проводки составит 16550000 рублей (таблица 1.8)

Для корректного аналитического учета необходимо при формировании проводки указать количество приобретенных акций в графе «Количество Дт» - 100000 ед., где единицей учета выступает одна акция.

Далее отражаем оплату акций. Сделать это можно также через форму «Операция регламентированный учет», либо через рассмотренный в прошлом примере документ на списание безналичных денежных средств.

Резервы под обесценение для финансовых вложений, обращающихся на бирже, согласно ПБУ 19/02 не создаются. Поэтому далее переходим к отражению начисления дивидендов в сумме 600 000 рублей и их последующему поступления на расчетный счет ПАО «Роствертол».

Проводки по сделке с акциями ПАО «Сбербанк»44

Таблица 1.8

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Приобретение акций

58.01.2 Субконто «Сбербанк ПАО»

76.05 Субконто «ПАО Московская биржа»

16550000

Перечисление оплаты за акции

76.05 Субконто «ПАО Московская биржа»

51

16550000

Начисление дивидендов

76.05 Субконто «ПАО Московская биржа»

91.01 Субконто «Дивиденды к получению»

600000

Поступление дивидендов на счет

51

76.05 Субконто «ПАО Московская биржа»

600000

Реализация акций

76.05 Субконто «ПАО Московская биржа»

91.01 Субконто «Доходы от продажи финансовых активов»

16900000

Поступление оплаты за проданные акции

51

76.05 Субконто «ПАО Московская биржа»

16900000

Списание стоимости реализованных акций

91.02

58.01.2 Субконто «Сбербанк ПАО»

16550000

При продаже акций оформляем 3 проводки:

  • 1) Продажа акций, сумма операции составляет 16900000 рублей;
  • 2) Поступление оплаты за реализованные акции на идентичную сумму;
  • 3) Списание стоимости реализованных акций, сумма - 16550000 рублей.

Итого прибыль по операции, проводки по которой представлены в виде таблицы 11, составила 950000 рублей, в том числе дивиденды - 600000 рублей, прирост рыночной стоимости - 350000 рублей. В дальнейшем данная сумма будет отнесена на финансовые результаты организации. Сделать это можно в автоматическом режиме с помощью функции Финансовый результат и контроллинг - Закрытие месяца.

Для того, чтобы удостовериться, что проведенные нами операции были отражены в учете корректно, сформируем карточку счета 58 Финансовые вложения за период с января 2016 года по май 2017 года, представленную в приложении 2 к разделу 1. Сделать это можно в разделе Регламентированный учет - Стандартные бухгалтерские отчеты. Также программа позволяет формировать отчеты по данным международного учета (Международный финансовый учет - Отчеты по международному учету).

Операции по приобретению и продаже (выбытию) долговых ценных бумаг, например, облигаций учитываются в программе аналогичным образом с применением уже рассмотренных форм, изменятся лишь субсчета и счета аналитического учета. При этом возможно потребуется формирование дополнительных проводок, если организация воспользуется своим правом, предусмотренным ПБУ 19/02, разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, относить на финансовый результат в составе прочих доходов или расходов организации равномерно в течение срока их обращения, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями эмиссии дохода.

Если первоначальная стоимость ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося процентного дохода производится списание части разницы проводкой: Дт 91.02 Прочие расходы - Кт 58 Финансовые вложения.

Если же первоначальная стоимость ценных бумаг ниже номинальной, то производится доначисление части разницы между ними. На счетах эта операция отражается следующим образом: Дт 58 Финансовые вложения - Кт 91.01 Прочие доходы.

Если организация приобретает ценные бумаги, по которым рыночная стоимость не может быть определена (т.е. они не обращаются на бирже), то в случае их обесценения более уровня существенности, установленного учетной политикой организации, она обязана создать резерв под обесценение. Операция по формированию резерва под обесценение вложений отражается записью: Дт 91.2 Прочие расходы - Кт 59 Резерв под обесценение финансовых вложений.

Созданный резерв может быть списан при повышении стоимости ценных бумаг, либо в случае их продажи. Списание резерва следует отразить проводкой: Дт 59 Резерв под обесценение финансовых вложений - Кт 91.1 Прочие доходы.

Для иллюстрации модели учета финансовых обязательств рассмотрим ситуацию, когда организация выступает эмитентом облигаций с целью привлечения дополнительных источников финансирования.

Параметры задачи: 19 марта 2015 года ПАО «Роствертол» провело размещение выпуска процентных облигаций по цене 1030 рублей за штуку. Номинальная стоимость одной облигации составляет 1000 рублей, объем выпуска - 2000000 ценных бумаг. Величина купонного дохода установлена в размере 16% годовых, выплата купона осуществляется раз в год. Дата погашения - 19 марта 2017 года. В ходе подготовки к размещению ПАО «Роствертол» понесло дополнительные расходы в размере 8000000 рублей. Размер государственной пошлины за регистрацию выпуска ценных бумаг составляет 200000 рублей.

Организация столкнется со следующими хозяйственными операциями и соответствующими проводками, приведенными в таблице 1.9.

Хозяйственные операции, связанные с процедурой эмиссии облигаций45

Таблица 1.9

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

Отражение расходов, связанных непосредственно с организацией выпуска ценных бумаг: на подготовку проспекта эмиссии, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, оплату услуг юристов, андеррайтера, профессиональных участников рынка ценных бумаг и т.д.

91.2

76

8000000

Оплата расходов, связанных с организацией выпуска ценных бумаг

76

51

8000000

Начисление государственной пошлины за регистрацию выпуска ценных бумаг

91.2

68

200000

Уплата государственной пошлины за регистрацию выпуска ценных бумаг

68

51

200000

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

Отражение размещения облигаций по их номинальной стоимости либо по цене размещения в том случае, если она ниже номинала (т.е. облигации размещены с дисконтом)

76

67

2000000000

Получение денежных средств от размещения облигаций на расчетный счет

51

76

2060000000

Отражение превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью

76

98.1

60000000

Списание суммы превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций

98.1

91.1

30000000

Начисление процентов к уплате в соответствии с условиями эмиссии

91.2

67

320000000

Выплата купона держателям облигаций

67

51

320000000

Списание суммы превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций

98.1

91.1

30000000

Начисление процентов к уплате в соответствии с условиями эмиссии

91.2

67

320000000

Выплата купона держателям облигаций

67

51

320000000

Погашение организацией основного долга по облигациям

67

51

200000000

Указанные проводки можно оформить с помощью универсальной формы «Операция регламентированный учет», а операции по перечислению денежных средств - также через раздел Казначейство.

С помощью рассмотренных выше функций и типовых форм программы «1C: ERP Управление предприятием можно отразить в учете любые операции с финансовыми инструментами. К сожалению, на данный момент в базовой конфигурации программы не предусмотрены отдельные типы документов оперативного учета для многих видов операций с финансовыми инструментами, и для их учета приходится пользоваться универсальными формами, которые предполагают ручное формирование проводок и требуют повышенной внимательности от бухгалтера.

Тем не менее, имеющийся функционал программы позволяет учитывать любые виды финансовых операций, осуществлять трансляцию проводок в систему международного учета, а также в автоматическом режиме формировать ведомости по счетам, регистры налогового учета и отчетность организации по РСБУ и МСФО, что существенно повышает эффективность работы бухгалтерской службы организации.

  • [1] Особенности методологии международного учета. Информационно-технологическое сопровождение пользователей 1C: Предприятия [Электронный ресурс] - Режим доступа:https://its.lc.rU/db/erpdoc#content:453:hdoc
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >