Ключевые аспекты учетной политики ПАО «Роствертол» по финансовым инструментам

ПАО «Роствертол» имеет утвержденную учетную политику, составленную в соответствии с требованиями российских стандартов учета, а также учетную политику, основанную на требованиях Федерального закона от 27 июля 2010 года №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, признанными на территории Российской Федерации, и применяемую в целях подготовки консолидированной отчетности холдинга.

Для лучшего понимания специфики организации учета на предприятии ниже приведен ряд ключевых положений учетной политики ПАО «Роствертол» (далее - Группы), составленной в соответствии с МСФО, относящихся к вопросам учета финансовых инструментов.

Первоначально финансовые активы оцениваются по справедливой стоимости, включая расходы, непосредственно относящиеся к сделке по приобретению финансовых активов. Финансовые активы Группы классифицируются по следующим категориям:

  • 1. имеющиеся для продажи;
  • 2. удерживаемые до погашения;
  • 3. займы и дебиторская задолженность.

Отнесение финансовых активов к той или иной категории зависит от их особенностей и целей приобретения и происходит в момент их принятия к учету.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, отражаются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, которые имеют стандартные условия и котируются на активных рынках, определяется в соответствии с рыночными котировками. При отсутствии активного рынка для финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, Группа определяет их справедливую стоимость с использованием соответствующих методов оценки.

В случаях, когда справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств, признанных в отчете о финансовым положении, не может быть определена на основании данных активных рынков, она определяется с использованием методов оценки, включая модель дисконтированных денежных потоков. При возможности данные для указанных моделей получают из открытых источников, а если это невозможно, для определения справедливой стоимости применяют суждения. Суждения включают учет таких исходных данных, как риск ликвидности, кредитный риск и волатильность. Изменения в допущениях относительно этих факторов могут оказать влияние на справедливую стоимость финансовых инструментов, отраженную в финансовой отчетности.

Прибыли и убытки, связанные с изменением справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в консолидированном отчете о совокупном доходе в составе прочего совокупного дохода, а накопленный результат представляется в составе резерва по переоценке инвестиций. В случае если инвестиции реализованы, или по ним возникло обесценение, накопленные прибыли или убытки от переоценки, ранее признанные в составе резерва по переоценке ценных бумаг, переносятся в состав прибылей и убытков.

Дивиденды, начисляемые по долевым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, признаются в консолидированном отчете о совокупном доходе при возникновении у Группы права на их получение. Инвестиции, удерживаемые до погашения Инвестиции, удерживаемые до погашения, отражаются по амортизированной стоимости за вычетом убытков от обесценения, если применимо. Процентный доход отражается по методу эффективной процентной ставки.

Торговая дебиторская задолженность, займы и прочая дебиторская задолженность с фиксированными или определяемыми платежами, которые не обращаются на активном рынке, классифицируются как займы и дебиторская задолженность. Займы и дебиторская задолженность учитываются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки, за исключением краткосрочной дебиторской задолженности, процентный доход по которой был бы незначительным.

На каждую отчетную дату финансовые активы проверяются на предмет выявления признаков обесценения. В отношении финансовых активов признается обесценение при наличии объективных данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых будущих денежных потоков по данному активу в результате одного или нескольких событий, произошедших после принятия финансового актива к учету. По инвестициям в долевые ценные бумаги, классифицированным как имеющиеся в наличии для продажи, значительное или длительное снижение справедливой стоимости ниже стоимости их приобретения считается объективным свидетельством их обесценения. При наличии свидетельств обесценения сумма совокупного убытка, оцененная как разница между стоимостью приобретения и текущей справедливой стоимостью, за вычетом ранее признанного в отчете о прибылях и убытках убытка от обесценения по данным инвестициям, исключается из прочего совокупного дохода и признается в консолидированном отчете о совокупном доходе.

По прочим финансовым активам объективным свидетельством обесценения может быть следующее:

  • 1. значительные финансовые трудности контрагента;
  • 2. невыплата или просрочка по выплате процентов и основной суммы долга;
  • 3. высокая вероятность банкротства или финансовой реорганизации контрагента.

Для финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, сумма обесценения рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива и приведенной стоимостью прогнозируемых будущих денежных потоков, дисконтированной с использованием первоначальной эффективной процентной ставки.

Убыток от обесценения напрямую уменьшает балансовую стоимость всех финансовых активов, за исключением торговой и прочей дебиторской задолженности, балансовая стоимость которой уменьшается за счет создаваемого резерва. В случае признания торговой и прочей дебиторской задолженности безнадежной она списывается за счет соответствующего резерва. При последующем восстановлении ранее списанных сумм также производится корректировка суммы резерва. Изменение величины резерва отражается в консолидированном отчете о совокупном доходе.

В отношении долговых инструментов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, оценка наличия признаков обесценения производится по тем же критериям, что и для финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости. Однако сумма отраженного убытка от обесценения представляет собой накопленный убыток, оцененный как разница между амортизированной стоимостью и текущей справедливой стоимостью, за вычетом убытка от обесценения по данным инвестициям, ранее признанного в составе прибыли или убытка.

Начисление процентов на уменьшенную балансовую стоимость актива продолжается по процентной ставке, использованной для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки убытка от обесценения. Процентные доходы отражаются в составе финансовых доходов. Если в течение следующего года справедливая стоимость долгового инструмента возрастает, и данный рост можно объективно связать с событием, произошедшим после признания убытка от обесценения в составе прибыли или убытка, убыток от обесценения восстанавливается в составе прибыли или убытка.

Группа прекращает признание финансового актива, когда истекает срок действия договорных прав на потоки денежных средств от этого актива, или когда она передает финансовый актив и все существенные риски и выгоды, связанные с правом собственности на этот актив, другой стороне. Если Группа не передает и не сохраняет за собой все существенные риски и выгоды, связанные с правом собственности на этот актив, но сохраняет контроль над переданным активом, то она признает долю участия в активе и связанное с ним обязательство в сумме, которая может потребоваться к уплате.

Если Группа сохраняет все существенные риски и выгоды, связанные с правом собственности на переданный финансовый актив, то Группа продолжает признавать этот финансовый актив, а также признает обеспеченный заем в сумме полученных поступлений.

Финансовые обязательства, включая займы и кредиты, принимаются к учету по справедливой стоимости за вычетом расходов на их привлечение. Впоследствии финансовые обязательства учитываются по амортизированной стоимости. Процентный расход рассчитывается с использованием метода эффективной процентной ставки. Прекращение признания финансовых обязательств Группа прекращает признание финансовых обязательств только в случае их погашения, аннулирования или истечения срока действия.

В случаях, когда справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств, признанных в отчете о финансовым положении, не может быть определена на основании данных активных рынков, она определяется с использованием методов оценки, включая модель дисконтированных денежных потоков. При возможности данные для указанных моделей получают из открытых источников, а если это невозможно, для определения справедливой стоимости применяют суждения. Суждения включают учет таких исходных данных, как риск ликвидности, кредитный риск и волатильность. Изменения в допущениях относительно этих факторов могут оказать влияние на справедливую стоимость финансовых инструментов, отраженную в финансовой отчетности. Возмещаемая стоимость единиц, генерирующих денежные потоки, включая распределенный гудвилл и нематериальные активы, не введенные в эксплуатацию, определяются на основании расчетов ценности от использования с применением следующих наиболее существенных оценок и допущений:

  • • прогнозы денежных потоков основывались на показателях, запланированных в бюджетах и утвержденных высшим руководством;
  • • оценки темпов роста - показатели темпов роста в постпрогнозном периоде определялись на основе опубликованных материалов отраслевых исследований и анализа условий ведения деятельности единиц, генерирующих денежные потоки;
  • • ставка дисконтирования до налогообложения была определена посредством корректировки средневзвешенной стоимости капитала в отношении рисков, присущих соответствующим единицам, генерирующим денежные потоки;
  • • инфляция цен на материалы - основой для определения инфляции цен на материалы являлись опубликованные индексы цен. Прогнозные показатели использовались только в том случае, если они общедоступны, в противном случае в качестве индикатора будущих изменений цен использовались изменения в ценах на материалы, произошедшие в прошлые периоды;
  • • объемы производства/мощности - оценка объемов производства осуществлялась на основе детальных планов развития, утвержденных руководством в качестве части процесса долгосрочного планирования, включая прогнозы по производству новых моделей, которые, помимо всего прочего, зависят от исхода ряда тендеров.

Учетная политика ПАО «Роствертол», сформированная на основании действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, закрепляет использование определенных методов учета финансовых вложений, займов и кредиторской задолженности. Ниже раскрываются закрепленные учетной политикой организации методы учета.

Активы ПАО «Роствертол» (далее - Общество) принимаются к бухгалтерскому учету в составе финансовых вложений при единовременном выполнении следующих условий:

  • • наличие оформленных надлежащим образом документов, подтверждающих существование права у Общества на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
  • • переход к Обществу финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника и др.);
  • • способность приносить Обществу экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости (в виде разницы между текущей ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью).

По долговым ценным бумагам и предоставленным займам не составляется расчет их оценки по дисконтированной стоимости.

Для целей бухгалтерского учета финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется Обществом исходя из последней оценки. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются при выбытии по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Общество осуществляет тестирование на обесценение финансовых вложений (финансовых активов) в обязательном порядке не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. Основанием для проведения проверки на обесценение является наличие объективных признаков обесценения.

К признакам обесценения финансового вложения (финансового актива или группы активов), относится ставшая известной Обществу на дату проведения заседания рабочей комиссии по выявлению признаков обесценения финансовых вложений информация об одном из следующих событий:

  • 1. значительных финансовых трудностях, испытываемых эмитентом, или должником;
  • 2. нарушении договора, например, отказе или уклонении от уплаты процентов или основной суммы долга;
  • 3. предоставлении кредитором льготных условий по экономическим или юридическим причинам, связанным с финансовыми трудностями заемщика, на что кредитор не решился бы ни при каких других обстоятельствах;
  • 4. вероятности банкротства или финансовой реорганизации заемщика;
  • 5. исчезновении активного рынка для данного финансового актива по причине финансовых трудностей;
  • 6. наличие доступной информации, свидетельствующей об определимом уменьшении предполагаемых будущих потоков денежных средств по группе финансовых активов с момента первоначального признания этих активов, при том, что такое уменьшение еще не может быть отождествлено с отдельными финансовыми активами в составе этой группы, включая: неблагоприятные изменения в платежном статусе заемщиков в группе и национальные или местные экономические условия, соотносимые с неисполнением обязательств по активам в составе группы.

Систематическое неполучение дохода от финансовых вложений (финансовых активов) также является одним из признаков их обесценения, при наличии которых Общество проводит тест на обесценение финансовых вложений.

Обесценением финансовых вложений (финансовых активов) признается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений ниже величины экономических выгод, которые Общество рассчитывает получить от этих финансовых вложений. Для финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, снижением стоимости является снижение их расчетной стоимости по отношению к учетной стоимости.

Учетная стоимость финансовых вложений (финансовых активов) - стоимость, по которой финансовые вложения (финансовые активы) отражены в бухгалтерском учете.

Расчетная стоимость финансовых вложений (финансовых активов) - стоимость, определяемая на основе расчета Общества, равная разнице между стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетная стоимость), и суммой устойчивого существенного снижения.

Общество образует резерв под обесценение финансовых вложений за счет финансовых результатов (в составе прочих расходов).

К денежным эквивалентам Общества относятся:

  • • депозиты до востребования и срочные депозиты (сроком до 3 месяцев), открытые в банках;
  • • векселя Сбербанка РФ на предъявителя с фиксированной стоимостью.

Учет депозитов, открытых в банке, ведется на отдельном субсчете. При этом учет депозитов до востребования и срочных депозитов (на срок до 3 месяцев) ведется обособленно от учета прочих депозитов. Аналитический учет депозитов ведется по каждому вкладу.

Для раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о крупнейших дебиторах и кредиторах Обществом установлены следующие критерии существенности: раскрытие не менее 70% от общей суммы дебиторской (кредиторской) задолженности и раскрытие не менее 10 дебиторов (кредиторов).

 
Посмотреть оригинал